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【單選題】

【0407046】

甲公司收購乙公司1000萬股中的80%，收購日乙公司每股資產的計稅基礎為5元 ，每股資產的公允價值為8元，在收購對價中，甲公司以股權形式支付了5760萬元，其余以銀行存款支付640萬元，符合特殊性稅務處理的相關條件，乙公司應確認的股權轉讓所得為（ ）萬元。

A: 0

B: 240

C: 2160

D: 2400

答案解析

【解析】特殊性稅務處理方法下，股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=（8-5）*1000*80%×640/（5760+640）=240（萬元）。

答案選 B

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1、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續費0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2×17 年度現金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續費0.42萬元。甲公司從購入股票至出售股票累計應確認的投資收益為（ ）萬元。 2、甲公司 2×18年 3 月 25 日購入乙公司股票 20 萬股，支付價款總額為 165.63 萬元，其中包括支付手續費0.63 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派發的 2×17 年度現金股利 5 萬元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票收盤價為每股 5 元。2×19 年 1 月 10 日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股 9.36 元，支付手續費 0.42萬元。 甲公司 2×19 年 1 月 10 日出售乙公司股票時影響 2×19 年利潤總額的金額為（ ）萬元。 3、甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權，實際支付價款9 000萬元，另發生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。 （2）甲公司以發行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權，發行過程中支付券商的傭金及手續費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權后，能夠對丙公司的財務和經營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權的業務模式為既收取現金流量也通過出售獲得收益。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是(  )。 4、為整合資產，甲公司2×14年9月經董事會決定處置部分生產線，2×14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產線出售價格為2600萬元，甲公司負債生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2×14年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2×15年3月在合同實際執行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產業政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止行業，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（　　）。 5、2×17年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司80%的股權。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為900萬元。當年，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為50萬元（未分配現金股利），持有投資性房地產轉換產生其他綜合收益100萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。2×17年12月31日甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，甲公司.乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2×17年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為多少萬元。   (       ) 6、2×17年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司80%的股權。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為900萬元。當年，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為50萬元（未分配現金股利），持有投資性房地產轉換產生其他綜合收益100萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。2×17年12月31日甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，甲公司.乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2×17年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為多少萬元。   (       ) 7、2011年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款80萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股16元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利6萬元。2012年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股14元的價格全部出售，處置價款140萬元，另支付相關稅費2.5萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1-2題。甲公司持有乙公司股票2011年12月31日的賬面價值是（　）。 8、[單選]甲公司 2017 年 12 月 10 日購入 A 公司 15 萬股股票作為交易性金融資產核算,每股價格為 6 元。2017 年 12 月 31 日該股票為每股 7 元，2018 年 4 月 1 日 A 公司宣告發放現金股利,4 月 15 日收到 A 公司分派的現金股利 3 萬元。2018 年 6 月 30 日該股票的市價為每股 6.5元,則甲公司至 2018 年 6 月 30 日累計確認的投資收益為（）萬元。 9、2011年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款80萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股16元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利6萬元。2012年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股14元的價格全部出售，處置價款140萬元，另支付相關稅費2.5萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1-2題。 甲公司持有乙公司股票2011年12月31日的賬面價值是（　）。 10、[單選]2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，作為交易性金融資產核算，支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元。12 月 31 日，公允價值為 258 萬元，2015 年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為（ ）萬元。
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