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【單選題】

【0408346】

某化妝品銷售企業為居民企業，2020年發生經營業務如下：

（1）取得化妝品銷售收入8000萬元，結轉產品銷售成本3000萬元。
（2）轉讓技術所有權取得收入2300萬元，與收入對應的成本和稅費共計1400萬元。
（3）發生銷售費用1800萬元（其中包含廣告費1500萬元）；管理費用580 萬元；財務費用60萬元。
（4）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向目標脫貧困地區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元，支付合同違約金4萬元）。
（5）計入成本、費用中的實發工資總額300萬元（含殘疾職工工資100萬元）、撥繳職工工會經費7萬元、發生職工福利費36萬元、發生職工教育經費26萬元。

根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業本年的利潤總額為（ ）萬元。
A.4890
B.3121
C.3190
D.3490

（2）廣告費應調增的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.750
B.0
C.405
D.100

（3）下列關于業務（5）的調整中，正確的有（ ）。
A.職工工會經費應納稅調增1萬元
B.職工福利費應納稅調增6萬元
C.職工教育經費應納稅調增2萬元
D.殘疾人員工資應納稅調減100萬元

（4）下列關于營業外支出應調整的應納稅所得額，表述正確的有（ ）。
A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調增
B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調增
C.通過公益性社會團體向目標脫貧地區的捐贈可以據實扣除
D.通過公益性社會團體向目標脫貧地區的捐贈不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

（5）針對技術轉讓業務，應調減的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.200
B.700
C.900
D.500

請問，以上5個小問的答案，分別是什么？

A: （1）C （2）B （3）ABD （4）BC （5）B

B: （1）D （2）D （3）ABD （4）BC （5）C

C: （1）D （2）B （3）ACD （4）BC （5）B

D: （1）C （2）D （3）ACD （4）BC （5）C

答案解析

【解析】
（1）D 企業本期的利潤總額=8000-3000+2300-1400-1800-580-60+80-50=3490（萬元） 實發工資總額已經計入相關成本、費用中了，計算利潤總額時無需重復扣減。
（2）B 對化妝品銷售企業發生的廣告費和業務宣傳費支岀，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 扣除限額=（5000+2300）×30%=2190（萬元）＞實際發生額1600萬元，無需納稅調整。
（3）ACD 選項A，職工工會經費扣除限額=300×2%=6（萬元）＜實際發生額7萬元，應納稅調增1萬元；選項B，職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元）＞實際發生額36萬元，無需納稅調整；選項C，職工教育經費扣除限額=300×8%=24（萬元）＜實際發生額26萬元，應納稅調增2萬元；選項D，殘疾職工工資可按實際支付工資的100%加計扣除，即納稅調減100×100%=100（萬元）。
（4）BC 選項A，合同違約金可以在稅前據實扣除；選項D，自2019年1月1日至2022年12月31日 , 企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
（5）B 一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。 技術轉讓所得=2300-1400=900（萬元），應調減的應納稅所得額=500+（900-500）×50%=700（萬元）。

答案選 C

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1、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 2、A公司為新能源汽車整車生產銷售企業，根據中央和地方執行的新能源汽車補貼標準計算，按每輛新能源轎車售價6萬元，政府額外補貼9萬元，新能源客車售價30萬元，政府額外補貼60萬元。2×18年，甲公司新能源轎車銷售量為4 000輛，新能源客車銷售量為2 000輛，全部貨款已經收到；每輛新能源轎車產品成本12萬元，新能源客車產品成本80萬元。下列說法正確的有（ ）。 3、 A公司為新能源汽車整車生產銷售企業，根據中央和地方執行的新能源汽車補貼標準計算，按每輛新能源轎車售價6萬元，政府額外補貼9萬元，新能源客車售價30萬元，政府額外補貼60萬元。2×18年，甲公司新能源轎車銷售量為4 000輛，新能源客車銷售量為2 000輛，全部貨款已經收到；每輛新能源轎車產品成本12萬元，新能源客車產品成本80萬元。下列說法正確的有（ ）。 4、【0302640】某化妝品生產企業2021年4月生產高檔香水精30千克，成本25萬元，其中1/3部分對外出售，取得不含稅收入15萬元，1/3部分用于連續調制高檔香水，1/3部分贈送給客戶。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，則關于以上業務消費稅處理正確的有（  ）。 5、【0303543】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，從境外進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是60萬元，進口關稅稅率是25%，進口后將其中的70%銷售給國內另一家化妝品企業，取得不含稅銷售額100萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業銷售高檔香水精需繳納消費稅（    ）萬元。 6、【0408242】位于市區的某電器生產企業，2020年度企業自行核算實現的會計利潤為650萬元。當年相關經營情況如下：（1）12月接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額10萬元、增值稅1.3萬元，會計上未作賬務處理。（2）銷售電器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元，對應的成本為3000萬元；（3）當年發生管理費用800萬元，其中含業務招待費80萬元。（4）當年發生銷售費用1200萬元，其中含廣告費750萬元。（5）財務費用中含向非關聯企業甲公司借款支付的6個月利息費用120萬元，借款金額為3000萬元，當年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業的股息收入40萬元，取得國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。 根據上述資料，回答下列問題。（1）下列關于12月份接受捐贈的相關處理，正確的有（  ）。A.確認營業外收入11.3萬元B.確認營業外收入10萬元C.增值稅1.3萬元不可以抵扣進項稅額D.增值稅1.3萬元可以抵扣進項稅額（2）計算業務（3）應調整的應納稅所得額為（  ）萬元。A.調增80萬元B.無需調整C.調增32萬元D.調增53萬元（3）計算業務（4）應調整的應納稅所得額為（    ）萬元。A.廣告費無需納稅調整B.廣告費應納稅調增750萬元C.廣告費應納稅調增60萬元D.廣告費應納稅調增102萬元（4）財務費用中利息調整的金額為（  ）萬元。A.應納稅調增120B.應納稅調增30C.應納稅調減60D.無需納稅調整（5）關于業務（6）的納稅調整，下列說法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應并入應納稅所得額計算企業所得稅B.國債利息收入應納稅調減150萬元C.企業債券利息收入全額計征企業所得稅D.企業債券利息收入減半征收企業所得稅請問，以上5個小問的答案，分別是什么？ 7、【0302946】甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月受乙廠委托加工一批高檔化妝品。甲企業負責提供原材料，外購取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；乙廠支付不含稅委托加工費5萬元。甲企業同類化妝品出售不含稅價格為85萬元，乙企業無同類產品對外銷售價格，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。該業務應繳納的消費稅為為（）萬元。 8、.某制藥生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為（　）萬元。 9、【0403744】某居民企業2020年實際支付的合理工資、薪金總額為150萬元，當年發生的職工福利費為20 萬元，職工教育經費18萬元，撥繳的工會經費6萬元，在計算 2020年企業所得稅時，應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。 10、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（3）甲企業采用分期收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是（    ）。
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