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題目
【單選題】

【0408448】

位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：
（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。

（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。
（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。
（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。）

根據上述資料，回答下列問題。

（1）針對業務（1），下列處理正確的有（ ）。
A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額
B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本
C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元
D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減

（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（ ）萬元。
A.12150
B.12144.54
C.11994.54
D.12099.04

（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（ ）。
A.納稅調增50萬元
B.納稅調增25萬元
C.無需納稅調整
D.納稅調增20萬元

（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（ ）。
A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出
B.工會經費應納稅調增84萬元
C.職工福利費無需納稅調整
D.職工教育經費無需納稅調整

（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（ ）萬元。
A.1800
B.3000
C.2760
D.2400

關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（ ）。

A: （1）ABC （2）B （3）A （4）BCD （5）C

B: （1）ACD （2）D （3）A （4）BD （5）D

C: （1）ABC （2）D （3）B （4）BCD （5）D

D: （1）ACD （2）B （3）B （4）BD (5）C

答案解析

【解析】
（1）ABC 自產的貨物分配給股東，會計應確認收入350萬元，結轉成本200萬元，計算增值稅銷項稅額=350×13%=45.5（萬元），應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加 =45.5×（7%+3%+2%）=5.46（萬元）。選項D，繳納的增值稅不得稅前扣除，附加稅費可稅前扣除。
（2）B 會計利潤總額=12000+350-200-5.46=12144.54（萬元）。
（3）A 對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，在等待期內會計確認的成本費用不得稅前扣除，在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

（4）BCD 選項A，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資、薪金支出和職工福利費支出；選項B，工會經費扣除限額=（15000+800）×2%=316（萬元）＞實際發生額400萬元，納稅調增84萬元職工；選項C，職工福利費扣除限額=（15000+800）×14%=2212（萬元）＞實際發生額2200萬元，無需納稅調整；選項D，職工教育經費扣除限額=（15000+800）×8%=1264（萬元）＞實際發生額1250萬元無需納稅調整。

（5）C

該企業為非制造業企業，一般企業的研究開發費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除（現行適用研發費用加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提升至100%）。企業委托境內外部機構開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80％計入委托方研發費用，并作為加計扣除基數按規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。納稅調減金額=（2400+1600*80%）×75%=2760（萬元）。（若為制造業企業，按照100%加計扣除）

答案選 A

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相關題目
1、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 2、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 3、甲公司因市場環境變化導致產品銷路不暢，2×18 年 12 月 31 日，一項專利技術的賬面價值 520 000 元（減值之前），經減值測試該技術發生減值。經估計該技術的公允價值為 410 000 元，可歸屬于該技術的處置費用為 5 000 元；預計該技術尚可使用 3 年，預計其在未來 3 年內每年年末產生的現金流量分別為：180 000 元、150 000 元、 200 000 元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為 10％，有關折現系數如下：期數               利率10%的折現系數     第 1 期            0.9091第 2 期            0.8264第 3 期            0.7513不考慮其他因素，2×18 年 12 月 31 日該設備應計提的固定資產減值準備為（ ）。 4、2018年1月1日甲企業向銀行貸款1 000萬元，期限2年，按月付息，到期一次性還本。由于該筆貸款符合財政貼息的條件，甲企業可以以低于市場利率的條件取得貸款。已知市場年利率12%，甲企業與銀行的約定年利率6%，差額部分由政府按年向銀行撥付貼息資金。已知甲企業按照實際利率法核算，(P/F,1%,24)=0.7876，(P/F,0.5%,24)=0.8872，(P/A,1%,24)=21.2434，(P/A,0.5%,24)=22.5629。截至2018年1月31日，下列說法正確的有 (      )。 5、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 6、2018年1月1日甲企業向銀行貸款1 000萬元，期限2年，按月付息，到期一次性還本。由于該筆貸款符合財政貼息的條件，甲企業可以以低于市場利率的條件取得貸款。已知市場年利率12%，甲企業與銀行的約定年利率6%，差額部分由政府按年向銀行撥付貼息資金。已知甲企業按照實際利率法核算，(P/F,1%,24)=0.7876，(P/F,0.5%,24)=0.8872，(P/A,1%,24)=21.2434，(P/A,0.5%,24)=22.5629。截至2018年1月31日，下列說法正確的有       (       ) 7、根據下面資料，回答1~4題：2017年4月，王某與甲公司簽訂了3年期的勞動合同。雙方在合同中約定：（1）試用期為6個月；（2）公司可以根據需要調整崗位，員工不服從調整的，應向公司支付違約金2萬元。2017年9月，甲公司出資6萬元派王某到某專業機構進行技術培訓，并要求王某簽訂培訓協議，約定服務期3年，如果違反服務期的約定，王某應當向公司支付違約金6萬元。2018年9月，王某獲得了心儀已久的出國機會，向甲公司提出解除勞動合同。甲公司同意解除勞動合同，但要求王某支付服務期違約金6萬元，王某則認為自己只應當支付4萬元的違約金，雙方發生爭執。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.王某和甲公司就服務期違約金發生爭議，王某可以選擇的糾紛解決途徑是（）。 8、根據下面資料，回答1~4題：2017年4月，王某與甲公司簽訂了3年期的勞動合同。雙方在合同中約定：（1）試用期為6個月；（2）公司可以根據需要調整崗位，員工不服從調整的，應向公司支付違約金2萬元。2017年9月，甲公司出資6萬元派王某到某專業機構進行技術培訓，并要求王某簽訂培訓協議，約定服務期3年，如果違反服務期的約定，王某應當向公司支付違約金6萬元。2018年9月，王某獲得了心儀已久的出國機會，向甲公司提出解除勞動合同。甲公司同意解除勞動合同，但要求王某支付服務期違約金6萬元，王某則認為自己只應當支付4萬元的違約金，雙方發生爭執。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.王某和甲公司就服務期違約金發生爭議，王某可以選擇的糾紛解決途徑是（）。 9、根據下面資料，回答1~4題：2017年4月，王某與甲公司簽訂了3年期的勞動合同。雙方在合同中約定：（1）試用期為6個月；（2）公司可以根據需要調整崗位，員工不服從調整的，應向公司支付違約金2萬元。2017年9月，甲公司出資6萬元派王某到某專業機構進行技術培訓，并要求王某簽訂培訓協議，約定服務期3年，如果違反服務期的約定，王某應當向公司支付違約金6萬元。2018年9月，王某獲得了心儀已久的出國機會，向甲公司提出解除勞動合同。甲公司同意解除勞動合同，但要求王某支付服務期違約金6萬元，王某則認為自己只應當支付4萬元的違約金，雙方發生爭執。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.王某和甲公司就服務期違約金發生爭議，王某可以選擇的糾紛解決途徑是（）。 10、根據下面資料，回答1~4題：2017年4月，王某與甲公司簽訂了3年期的勞動合同。雙方在合同中約定：（1）試用期為6個月；（2）公司可以根據需要調整崗位，員工不服從調整的，應向公司支付違約金2萬元。2017年9月，甲公司出資6萬元派王某到某專業機構進行技術培訓，并要求王某簽訂培訓協議，約定服務期3年，如果違反服務期的約定，王某應當向公司支付違約金6萬元。2018年9月，王某獲得了心儀已久的出國機會，向甲公司提出解除勞動合同。甲公司同意解除勞動合同，但要求王某支付服務期違約金6萬元，王某則認為自己只應當支付4萬元的違約金，雙方發生爭執。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.王某和甲公司就服務期違約金發生爭議，王某可以選擇的糾紛解決途徑是（）。
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