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【單選題】

[單選]2014 年 12 月 1 日，某企業“存貨跌價準備一一原材料”科目貸方余額為 10 萬元。2014 年 12 月 31 日，“原材料”科目的期末余額為 110 萬元，由于市場價格有所上升，使得原材料的預計可變現凈值為 115 萬元，不考慮其他因素。2014 年 12 月 31 日原材料的賬面價值為（）萬元。

A: 105

B: 110

C: 115

D: 100

答案解析

2014 年 12 月 31 日，原材料成本低于可變現凈值，但是以前計提過存貨跌價準備， 當減值的影響因素消失時，應當將減記的金額在原已計提的存貨跌價準備范圍內予以恢復。因此應當轉回存貨跌價準備為 10 萬元。2014 年 12 月 31 日，原材料的賬面價值為 110 萬元。

答案選 B

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1、甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元，每件乙原材料可加工為一件丙產品，加工過程中需發生的費用為每件0.8萬元，丙產品在銷售過程中估計需發生運輸費用為每件0.2萬元，2×15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產品的市場價格為每件6萬元，乙原材料持有期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對原材料應計提的存貨跌價準備是（　　）。 2、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。5.根據期初資料、資料（1）至（4），2021年12月31日該企業“固定資產”科目余額是（ ）。 3、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數） 3、根據資料（4），下列有關GD公司委托加工業務的說法中，正確的是（　　）。 4、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數） 5、根據事項（5），GD公司本月針對原材料應計提的存貨跌價準備為（　　）萬元。 5、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2020年12月初，固定資產賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發生減值準備。2020年至2021年該企業發生有關固定資產的業務如下：（1）2020年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備M，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付。該企業預計設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。（2）2021年3月1日，該企業準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。（3）2021年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為0。（4）2021年12月25日，M設備因自然災害意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證。不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）5.根據期初資料、資料（1）至（4），2021年12月31日該企業“固定資產”科目余額是（   ）。 6、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數）4、期末，GD公司結存存貨的實際成本為（　　）萬元。 7、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數）2、根據期初資料，資料（1）（2）（3），GD公司本月發出原材料的實際成本為（　　）萬元。 8、資料3：GD公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年12月份發生如下事項： （1）期初結存原材料計劃成本為30萬元，材料成本差異借方余額為10萬元，存貨跌價準備貸方余額為4萬元。 （2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為60萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9.6萬元；采購過程中發生運雜費0.5萬元，保險費2萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。該批材料的計劃成本為70萬元。 （3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本40萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。 （4）15日，收回之前委托甲公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為20萬元，加工過程中支付加工費4萬元，裝卸費2萬元，受托方代收代繳消費稅6萬元。GD公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為25萬元。 （5）月末，GD公司結存原材料的市場價格為40萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數）1、根據期初資料，資料（1）（2），GD公司本月材料成本差異率為（　　）。 9、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 3.根據資料（2），下列各項中，關于設備毀損相關項目和科目的會計處理結果表述正確的是（ ）。 10、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月1日，該企業“原材料——甲材料”科目期初結存數量為2000千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準備。12月發生有關原材料的收發業務或事項如下： （1）10日，購入甲材料2020千克，增值稅專用發票上注明的價款為32320元，增值稅稅額為4201.6元，銷售方代墊運雜費2680元（不考慮增值稅），運輸過程中發生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。 （2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發票上注明的價款為2000元，增值稅稅額為260元，材料已發出但款項尚未收到。 （3）25日，本月生產產品耗用甲材料3000千克，生產車間一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，該企業采用月末一次加權平均法計算并結轉發出甲材料的成本。 （5）31日，預計庫存甲材料可變現凈值為12800元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.根據資料（2），下列說法中，正確的是（ ）。
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