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題目
【單選題】

甲公司提供一批煙葉委托乙公司加工成煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于繼續生產卷 煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬 于消費稅的代收代繳義務人是（ ）。

A: 甲公司

B: 乙公司

C: 丙公司

D: 乙公司和丙公司

答案解析

【考點】消費稅代收代繳義務人

【解題思路】掌握消費稅代收代繳義務人。對確實屬于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，這樣，受托方就是法定的代收代繳義務人。

【具體解析】屬于委托加工應稅消費品的，受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

答案選 B

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1、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業務中，消費稅的納稅義務人是（ ）。 2、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲，甲公司將已收回煙絲中的一部分擁有與生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業務中，消費稅的納稅義務人是（ ）。 3、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 4、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。 5、.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅的扣繳義務人是（    ）。 6、甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅代收代繳義務人的是（   ）。 7、2021年7月，甲卷煙生產企業（一般納稅人）將購進的煙葉委托當地的乙公司加工生產成煙絲，這批煙葉不含增值稅的成本為30萬，乙公司收取加工費12萬元（不含增值稅），乙公司無同類煙絲的銷售價格。當月甲企業提貨時，由乙公司代收代繳了這批煙絲的消費稅，甲企業本月將煙絲的60%以45萬（不含增值稅）的價格對外出售，則甲企業2020年7月銷售這批煙絲應繳納（  ）萬元消費稅。（煙絲消費稅稅率30%） 8、甲公司2×21年度發生的部分交易或事項如下：（1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5％收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月31日，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20％。（2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。（3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40％，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。（4）12月15日，因客戶要求，采用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。下列各項中，作為甲公司2×21年12月31日資產負債表存貨項目列示的有（  ）。 9、甲公司2018年度發生的部分交易或事項如下： （1）12月1日，發出A產品一批，委托乙公司以收取手續費的方式代銷，乙公司按照A產品銷售價格的5%收取代銷手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。甲公司能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（其他經銷商），12月310，收到乙公司的代銷清單，代銷清單載明乙公司已銷售上述委托代銷A產品的20%。 （2）12月10日起，開始為丙公司專門制造一臺B產品。至12月31日，B產品尚未制造完成，共計已發生成本165萬元。 （3）12月12日，接受丁公司的來料加工業務，至12月31日，來料加工業務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發生加工成本185萬元。假定甲公司在完成來料加工業務時確認加工收入并結轉加工成本。 （4）12月15日，因客戶要求，釆用自行提貨的方式向戊公司銷售C產品一批，當日，甲公司開具增值稅專用發票，并向戊公司收取貨款。截至12月31日，戊公司尚未提貨，甲公司能自行使用該商品或將該商品提供給其他客戶。 下列各項中，在甲公司2018年12月31日資產負債表中作為存貨項目列示的有（ ）。 10、高頓煙草公司提供煙葉委托東華公司加工一批煙絲。高頓公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據消費稅法律制度的規定，在這項委托加工煙絲的業務中，屬于消費稅的扣繳義務人是（   ）。
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