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題目

【單選題】

M 公司為煙酒批發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2019 年 8 月批發(fā)卷煙 2000 標(biāo)準(zhǔn)條給甲煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額 96.05 萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙 285 條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 22.6萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬(wàn)元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A: 15.1

B: 15.2

C: 15.3

D: 15.4

答案解析

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【解題思路】本題的關(guān)鍵是卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)要加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。在計(jì)算時(shí)要注意將銷售價(jià)格價(jià)稅分離。

【具體解析】
每標(biāo)準(zhǔn)條200支；
應(yīng)納消費(fèi)稅= 96.05/(1+13%)×11%+2000×200×0.005÷10000 = 9.55（萬(wàn)元）；
應(yīng)納增值稅=(96.05+22.6)/(1+13%) ×13%-8 = 5.65 （萬(wàn)元）；
合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=9.55+5.65=15.2（萬(wàn)元）。

答案選 B