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題目

【單選題】

某縣甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019 年 1 月購進生產(chǎn)用原材料并取得增值稅專用發(fā)票注明價款 100 萬元，從境外進口生產(chǎn)用香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣為 50 萬元，進口后全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；在國內(nèi)銷售化妝品取得不含稅銷售收入 300 萬元。已知香水精的關(guān)稅稅率為 40%，化妝品消費稅稅率為 15%，假設(shè)當月取得的相關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機關(guān)認證，則該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計（）萬元。

A: 10.7

B: 7.7

C: 5.15

D: 17.1

答案解析

（1）進口環(huán)節(jié)增值稅=50×（1+40%）/（1-15%）×16%=13.18（萬元），進口環(huán)節(jié)消費稅=50×（1+40%）/（1-15%）×15%=12.35（萬元）；（2）進口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進項稅額來抵扣國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額；進口香水精當月全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品銷售，可以抵扣香水精的已納消費稅，該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=300×16%-100×16%-13.18=18.82（萬元），應(yīng)納消費稅=300×15%-12.35=32.65（萬元）；（3）進口環(huán)節(jié)不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加；城建稅、教育費附加、地方教育附加計算依據(jù)是向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“兩稅” 稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（18.82+32.65）×（5%+3%+2%） =5.15（萬元）。故 C 選項正確。

答案選 C