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題目
【多選題】

位于市區的甲企業 2018 年 12 月收購煙葉，支付收購價款 300 萬元并支付了價外補貼，當月委托位于縣城的乙企業加工煙絲，乙企業收取不含稅加工費 50 萬元，當月全部加工完畢，甲企業全 部收回。已知煙絲消費稅稅率為 30%，則關于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。

A: 甲企業應繳納煙葉稅 66 萬元

B: 甲企業應被代收代繳的城建稅按照 7%的城建稅稅率計算

C: 甲企業應繳納的城建稅，應由乙企業在乙企業所在地的縣城稅務機關來代扣代繳

D: 甲企業應被代收代繳城建稅 8.54 萬元

答案解析

【考點】煙葉稅稅額計算、城建稅稅率和征收管理

【解題思路】掌握煙葉稅稅額計算、城建稅稅率和征收管理

【具體解析】
選項A，甲企業應納煙葉稅=300×（1+10%）×20%=66（萬元）；
選項BC，由受托方代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代收代繳的城建稅按照“受托方”所在 地適用稅率（5%）執行；選項C正確  選項B錯誤
選項D，甲企業應被代收代繳消費稅=[300×（1+10%） ×（1+20%）×（1-12%）+50]/（1-30%）×30%=170.78（萬元），甲企業應被代收代繳城建稅=170.78 ×5%=8.54（萬元）。
（本題的核心是要計算乙企業代收的消費稅，需要用組成計稅價）

答案選 ACD

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1、位于市區的甲企業2014年12月收購煙葉，支付收購價款300萬元并支付了價外補貼，當月委托位于縣城的乙企業加工煙絲，乙企業收取不含稅加工費50萬元，當月全部加工完畢，甲企業全部收回。已知煙絲消費稅稅率為30%，則關于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（    ）。 2、位于市區的甲企業2019年12月收購煙葉，支付收購價款300萬元并支付了價外補貼，當月委托位于縣城的乙企業加工煙絲，乙企業收取不含稅加工費50萬元，當月全部加工完畢，甲企業全部收回。已知煙絲消費稅稅率為30%，則關于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（    ）。 3、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發企業均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發生 下列業務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）向農業生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發企業銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統一發票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發企業發生下列業務：將200標準箱A牌卷煙全部批發給二級批發商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環節定額稅率每 標準箱150元，批發環節定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業務，下列說法中正確的有（    ）。 4、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發企業均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發生 下列業務：（1）外購卷煙生產設備，取得増值稅專用發票注明稅額68萬元；支付運費，取得增值 稅專用發票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發票。（3）向農業生產者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉 收購發票。（4）將收購的全部煙葉運往位于市區的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅 專用發票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產品不含稅售價500元/斤， 已履行了代收代繳消費稅的義務。 （5）向丙煙草批發企業銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標準箱A牌卷煙用于業務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發放給員工。（7）用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。（8）從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配 件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統一發票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費，取得 增值稅專用發票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續，經國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發企業發生下列業務：將200標準箱A牌卷煙全部批發給二級批發商，取得含稅銷售額520萬元；將200標準 箱B牌卷煙全部批發給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%;卷煙生產環節定額稅率每 標準箱150元，批發環節定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。 85.關于上述業務，下列說法中正確的有（    ）。
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