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【單選題】

某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ?）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。

A: 8.4

B: 12

C: 6.3

D: 7.35

答案解析

【解題思路】當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率。 其中當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價。 用于連續生產應稅消費品的高檔香水精才可以抵扣相應的消費稅，用于生產普通化妝品的高檔香水精屬于生產非應稅消費品，不能抵扣相應的消費稅。 【具體解析】進口組成計稅價格=42.5×（1+20%）/（1-15%）=60（萬元）； 因此可抵扣的消費稅=（60+20）×70%×15%=8.4（萬元）。

答案選 A

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1、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為40萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率25%，消費稅稅率30%）。 2、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。 3、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為42.5萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（  ）萬元（關稅稅率20%，消費稅稅率15%）。 4、某化妝品生產企業當月進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格為40萬元，當月該企業領用全部庫存高檔香水精的70%連續加工生產高檔化妝品，領用30%加工生產普通化妝品，已知庫存高檔香水精期初余額為20萬元。計算當月可以抵扣的消費稅（  ）萬元（關稅稅率25%，消費稅稅率30%）。 5、      某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從境外進口高檔一批香水精，海關核定的關稅完稅價格是35萬元，進口關稅稅率是 25%，當月該企業領用其中的60%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品。 剩余30%留存倉庫，期初庫存為零，當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（ ）萬元。 6、【0303847】某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2021年1月從境外進口一批高檔香水精，海關核定的關稅完稅價格是60萬元，進口關稅稅率是25%，當月該企業領用其中的70%連續生產高檔化妝品，領用其中的10%連續生產普通護膚品，剩余20%作為福利贈送給職工。高檔香水精期初庫存為零，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。當月該企業上述業務可以抵扣的外購應稅消費品已納稅額為（）萬元。
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