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單選題
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題目

【單選題】

M 公司為煙酒批發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2019 年 8 月批發(fā)卷煙 2000 標(biāo)準(zhǔn)條給甲煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額 96.05 萬元；同時批發(fā)雪茄煙 285 條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 22.6萬元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為 8 萬元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（ ? ）萬元。

A: 15.1

B: 15.2

C: 15.3

D: 15.4

答案解析

【解題思路】本題的關(guān)鍵是卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)要加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。在計算時要注意將銷售價格價稅分離。【具體解析】每標(biāo)準(zhǔn)條200支；應(yīng)納消費稅= 96.05/(1+13%)×11%+2000×200×0.005÷10000 = 9.55（萬元）；應(yīng)納增值稅=(96.05+22.6)/(1+13%) ×13%-8 = 5.65 （萬元）；合計應(yīng)納增值稅、消費稅=9.55+5.65=15.2（萬元）。

答案選 B