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【單選題】

某制藥生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為11%。該企業6月應退的增值稅為（ ）萬元。


A: 247.5

B: 194.5

C: 126.5

D: 374

答案解析

【解析】本題考核的是增值稅出口“免、抵、退”稅的計算。

首先，進行單位換算，FOB價=外銷貨物500萬美元×6.8=3400（萬元）。

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=（3400萬元-免稅原材料成本0）×征退稅率之差（13%-11%）=68（萬元）；

其次，做進項稅額中轉出，即可抵扣進項稅額=全部進項稅額240萬元-68萬元=172（萬元）；

最后，應納稅額=當期內銷銷項稅額（350萬元×13%）-172萬元=－126.5（萬元）。

免抵退稅額=（FOB價-免稅原材料成本）×退稅率=500×6.8×11%＝374（萬元）

－126.5萬元的絕對值與374萬元比較，得出結論：應納稅額的絕對值＜免抵退稅額，則退126.5萬元。


答案選 C

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1、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2020年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:7），出口退稅率為11%。該制藥企業10月應退的增值稅為（　　）萬元。 2、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業10月應退的增值稅為（　　）萬元。 3、【0207647】某工業企業（一般納稅人）同時生產應稅貨物和免稅貨物，2021年9月外購一座倉庫，用于存放應稅貨物和免稅貨物，取得增值稅專用發票注明價款3000萬元；當月又購買了一批A原材料用于應稅藥品的生產，取得增值稅專用發票注明價款100萬元。購買了B原材料用于應稅藥品和免稅藥品的生產，取得增值稅專用發票注明價款200萬元。當月銷售應稅藥品取得不含稅的銷售額100萬元、免稅藥品銷售額60元。該制藥廠當月可抵扣的進項稅額列示正確的是（    ）。 4、某制藥生產企業為增值稅一般納稅人，2019年11月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。該企業6月應退的增值稅為（　）萬元。 5、.某制藥生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，注明稅額240萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為（　）萬元。
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