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題目
【單選題】

2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產，轉換為以公允價值模式后續計量。該投資性房地產原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉換日該投資性房地產的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（ ）萬元。


A: 2 800

B: 2 000

C: 2 500

D: 2 600

答案解析

稅法不認可投資性房地產的公允價值變動，且稅法上對投資性房地產的處理類比固定資產，由于稅法計提折舊年限、方法和會計相同，故投資性房地產的計稅基礎就是計量模式變更前的賬面價值=2 500-500=2 000（萬元）。

 


答案選 B

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1、甲公司采用成本模式計量投資性房地產。有關資料如下：（1）甲公司2×17年12月31日將自用固定資產轉為投資性房地產，轉換日前該固定資產的賬面余額為24 000萬元，已計提折舊1 200萬元，資產減值損失100萬元，轉換日該固定資產的公允價值為25 000萬元。（2）甲公司2×19年12月31日將上述投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該投資性房地產的公允價值為50 000萬元，已計提投資性房地產累計折舊2 000萬元。下列有關轉換日的會計處理的說法中，正確的有（    ）。 2、甲公司2×21年6月30日將自用房產轉作出租，且采用公允價值模式進行后續計量，該房產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，至2×21年6月30日已經使用4年，未計提減值準備，轉換日公允價值為800萬元，2×21年12月31日公允價值為960萬元。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用時的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司下列與該投資性房地產確認和計量相關的表述中，錯誤的是（  ）。 3、2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產，轉換為以公允價值模式后續計量。該投資性房地產原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉換日該投資性房地產的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（    ）萬元。 4、2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產，轉換為以公允價值模式后續計量。該投資性房地產原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉換日該投資性房地產的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（    ）萬元。 5、.2×18年1月1日甲公司將采用成本法計量的投資性房地產，轉換為以公允價值模式后續計量。該投資性房地產原價2 500萬元，累計折舊500萬元，未計提減值準備，稅法計提折舊年限、方法和會計相同，轉換日該投資性房地產的公允價值為2 800萬元。2×18年1月1日，甲公司該項投資性房地產的計稅基礎為（    ）萬元。 6、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產，2009年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19 200萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊500萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，假定不考慮相關稅費。2012年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當日達到自用狀態。租賃期屆滿時收回作為固定資產入賬，轉換日正確的表述有（　）。 ? 7、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產，2009年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬元。2009年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19 200萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊500萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，假定不考慮相關稅費。2012年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當日達到自用狀態。租賃期屆滿時收回作為固定資產入賬，轉換日正確的表述有（　）。  8、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 9、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 10、甲公司采用成本模式計量的投資性房地產，2009年10月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金250萬元。2009年10月1日為租賃開始日。該寫字樓原值為 24 000萬元，預計使用年限為40年，已計提固定資產折舊1 000萬元，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入。要求：請根據以上資料，回答如下問題。(1)甲公司正確的會計處理是(    )。A .2009年10月1日轉換日確認投資性房地產的價值為24 000萬元 B .2009年10月1日轉換日不確認損益 C .2009年第四季度確認租金收入為750萬元 D .2009年第四季度計提折舊費用為150萬元
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