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【單選題】

甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（ ）。


A: 0萬元

B: 可抵扣暫時性差異3 750萬元

C: 應納稅暫時性差異1 250萬元

D: 可抵扣暫時性差異1 250萬元

答案解析

稅法雖然對廣告費的扣除設置了上限，但是超限金額能夠在以后年度稅前扣除，所以這種差異并不會一直存在。此項規定會使得企業廣告費超支當年多交所得稅，但以后年度會少交所得稅，所以屬于可抵扣暫時性差異。可抵扣暫時性差異金額=5 000-25 000×15%=1 250（萬元），故D選項正確。


答案選 D

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1、甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（    ）。 2、甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（    ）。 3、甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（    ）。 4、甲公司2×18年發生了5 000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入25 000萬元。該公司2×18年因該事項產生的暫時性差異為（    ）。 5、M公司2013年發生了廣告費支出2 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2013年實現銷售收入10 000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（　）。 6、【課后測試會計存貨·單選題】【2016】2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關購貨發票，50萬元貨款已經支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2x16年1月向客戶及潛在客戶派發，不考慮相關稅費及其他因素，下列關于甲公司2x15年對訂購卡通毛絨玩具所發生支出的會計處理中，正確的是（   ）。
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