某保險公司2021年度取得全年保費收入86 000萬元，另有部分業務退保，退保金為12 000萬元。當年發生與保險業務相關的手續費及傭金支出12 000萬元，以前年度結轉未扣除的手續費及傭金1 500萬元，該保險公司2021年度手續費及傭金應調整的企業所得稅應納稅所得額為（ ）。
A: 調增200萬元
B: 調增4 600萬元
C: 調減1 320萬元
D: 調減1 500萬元
【答案】C
【科目】稅法
【知識點根源】CPA2022版教材P189
【考點】企業所得稅扣除項目及其標準
【思路】保險企業，自2019年1月1日起，發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。該保險公司2021年度手續費及傭金扣除限額=（86 000-12 000）×18%=13 320（萬元），實際發生額+上年結轉額=12 000+1 500=13 500（萬元），13 320萬元＜13 500萬元，故稅前扣除13 320萬元，應調減應納稅所得額=13 320-12 000=1 320（萬元）。
答案選 C
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