上市公司甲公司為汽車制造企業，2021年境內自行研發產生的研發費用為2 400萬元，委托境外關聯企業進行研發，支付研發費用2 200萬元，已經收到關聯企業關于研發費用支出明細報告。則甲公司2021年針對該業務（ ）。
A: 調減應納稅所得額3 000萬元
B: 調減應納稅所得額4 000萬元
C: 調減應納稅所得額4 160萬元
D: 調減應納稅所得額3 120萬元
【答案】B
【科目】稅法
【知識點根源】CPA2022版教材P215
【考點】企業所得稅稅收優惠
【思路】制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
①境內研發費用加計扣除=2 400×100%=2 400（萬元）；
②企業委托境外研究開發費用，按照費用實際發生額80%計入委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
境外研發費用的80%=2 200×80%=1 760（萬元）＞境內研發費用的2/3=2 400×2/3=1 600（萬元），委托境外研發費用加計扣除=1 600×100%=1 600（萬元）。
甲公司應調減應納稅所得額=2 400+1 600=4 000（萬元）。
答案選 B
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