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題目
【單選題】

納稅人吳某是“吳大娘包子鋪”的個體工商戶業主，2021年應納稅所得額為1 200 000元，同時可以享受殘疾人政策減免稅額6 000元。已知：自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。則吳某2021年該項政策應減免稅額（ ）元。（經營所得適用稅率35%，速算扣除數65 500）


A: 139 250

B: 177 250

C: 139 750

D: 142 250

答案解析

【答案】C

【科目】稅法

【知識點根源】CPA2022版教材P259

【考點】個人所得稅經營所得應納稅額的計算

【思路】減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。吳某該項政策的減免稅額=[（1000 000×35%-65 500）-6 000×1 000 000÷1 200 000]×（1-50%）=139 750元。

答案選 C

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1、納稅人吳某是“吳大娘包子鋪”的個體工商戶業主，2021年應納稅所得額為600 000元，同時可以享受殘疾人政策減免稅額6 000元。已知：自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。則吳某2021年該項政策應減免稅額（   ）元。（經營所得適用稅率35%，速算扣除數65 500） 2、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 3、【資料1】2021年某個體工商戶相關財務資料如下： （1）全年銷售收入1 000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元； （2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。 （3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。 （4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。 （5）投資者2019年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。 已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3、該個體工商戶發生的下列支出中，在計算2021年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。 4、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 5、【第1題】2022年某個體工商戶相關財務資料如下：（1）全年銷售收入1000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元；（2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。（3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。（4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。（5）投資者2022年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.該個體工商戶發生的下列支出中，在計算2022年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。 6、【資料1】2021年某個體工商戶相關財務資料如下： （1）全年銷售收入1 000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元； （2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。 （3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。 （4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。 （5）投資者2019年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。 已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2、在計算2021年度個人所得稅應納稅所得額時，混用支出扣除支出是（）。 7、【資料1】2021年某個體工商戶相關財務資料如下： （1）全年銷售收入1 000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元； （2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。 （3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。 （4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。 （5）投資者2019年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。 已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4. 計算投資者股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 8、【第1題】2022年某個體工商戶相關財務資料如下：（1）全年銷售收入1000萬元，銷售成本和期間費用550萬元，其中業務招待費10萬元；（2）實發合理工資中包括投資者2.5萬元，雇員工資10萬元。（3）發生費用10萬元，屬于其家庭和生產經營混用費用難以分清。（4）營業外支出中包括行政罰款6萬元、合同違約金3萬元；計提準備金4萬元，未經稅務機關核定。（5）投資者2022年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息2.1萬元，從境內非上市公司取得股息0.8萬元。已知：業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；股息所得個人所得稅稅率為20%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.計算投資者股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 9、【資料1】 作家吳某任職于國內某公司，2018年12月份有關收入情況如下： (1) 基本工資5 200元，當月獎金1 000元，交通補貼1 000元，獨生子女補貼100元。 (2) 小說再版稿酬30 000元(該小說于當年2月首次出版，已獲稿酬50 000元)。 (3) 國內公開拍賣自己的小說手稿所得120 000元。 (4) 一次性講學收入4 500元。 (5) 符合國家規定標準的城鎮房屋拆遷補償款350 000元。 (6) 境內A上市公司非限售股股票轉讓所得13 000元。 (7) 體育彩票一次中獎收入10 000元。 　 已知：工資、薪金所得，每月減除費用5 000元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4 000元以上的減除20%的費用。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。 1. 吳某當月基本工資應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是（） 10、某個體工商戶，2011年生產經營的營業收入是60萬元，已知發生的業務招待費是2萬元：員工的工資是10萬元，個體戶業主的工資是5萬元，當年12月份購進用于研究開發的測試儀器4萬元，其他成本、費用、稅金共計20萬元(其中增值稅1萬元)。則2011年該個體工商戶應納的個人所得稅是（　　）元。
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