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題目
【單選題】

甲超市（增值稅一般納稅人）經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2019年10月份購進該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1300元。購進的碳酸飲料在該月全部平價銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2260元。下列對甲超市的稅務處理說法正確的是（ ）。

A: 返還收入繳納增值稅260元，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1300元

B: 返還收入不繳納增值稅，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1300元

C: 返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1560元

D: 返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1040元

答案解析

【考點】平銷返利的計算
【解題思考】掌握平銷返利的增值稅處理。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
【具體解析】
甲超市當期可抵扣的增值稅進項稅額=1300-2260/（1+13%）×13% =1040元

答案選 D

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1、甲超市（增值稅一般納稅人）經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2018年10月份購進該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進的碳酸飲料在該月全部平價銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務處理說法正確的是（ ）。 2、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）取得旅游費收人共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63. 6萬元，向 境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2. 2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊地購人的一套門市房對外出租，購人時進項稅已抵扣。本 月一次性收取3個月含稅租金12萬元。（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明 裝修費50萬元；支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（4）將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，人賬原值60 萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 63.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確的是（ ）。 3、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）取得旅游費收人共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63. 6萬元，向 境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2. 2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊地購人的一套門市房對外出租，購人時進項稅已抵扣。本 月一次性收取3個月含稅租金12萬元。（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明 裝修費50萬元；支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。（4）將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，人賬原值60 萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 63.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確的是（ ）。 4、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月應繳納增值稅（ ）萬元。 5、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 6、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。本月對外臨時出租倉庫取得的收入應繳納的增值稅是（ ）萬元。 7、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月增值稅進項稅額為（ ）萬元。 8、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產(chǎn)兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現(xiàn)金合計11.3萬元。（3）本月將自產(chǎn)一批玩具作為職工福利發(fā)放給員工，該批玩具生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 9、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年4月發(fā)生以下業(yè)務 （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 （6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。 （7）將自產(chǎn)價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當月基建工程領用外購材料20%。 （9）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元。 （11）進口一套生產(chǎn)設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％。 以上相關發(fā)票均已通過稅務機關認證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題：（2）業(yè)務5的銷項稅額為（　）萬元。 10、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業(yè)務（該服裝廠 經(jīng)批準取得了相關培訓資質(zhì)）。2020年6月有關資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料,取得含稅收入13 000元。 （4）當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當月購進原材料發(fā) 生不含稅運費20 000元，取得增值稅專用發(fā)票；當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤點庫存時發(fā)現(xiàn)上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15 700元，不考慮 運費成本。 （6）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證 該服裝廠當月應納增值稅為（ ）元。
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