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題目

【多選題】

某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2019年12月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利5.65萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A: 商場應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B: 商場該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為26.85萬元

C: 商場應(yīng)繳納的增值稅為0.65萬元

D: 該返利應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

答案解析

【考點(diǎn)】平銷返利的計(jì)算
【解題思考】掌握平銷返利的增值稅處理。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
【具體解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26-5.65÷（1+13%）×13%=25.35萬元，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元，應(yīng)納的增值稅=26-25.35=0.65萬元

答案選 AC