寶高股份有限公司于2010年5月擬首次發行股票并在深交所中小板上市，根據《首發管理辦法》的規定，下列情形構成首次發行股票并上市的法定障礙的有（ ）。
A: 2006年3月向中國證監會提出發行申請，但因報送的發行申請文件存在虛假記載而被不予核準
B: 2007年10月因實施違反有關海關監管法律的行為，雖然情節輕微，仍被海關處以罰款
C: 2008年度的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益
D: 2009年12月因涉嫌偷稅被司法機關立案偵查，目前尚未明確結論意見
【考點】本題考核首次公開發行股票的條件
【解題思路】熟悉主板和中小板首次公開發行股票的條件
【具體解析】構成首次發行股票并上市的法定障礙的包括：（1）最近36個月內未經《證券法》規定的程序，擅自公開或者變相公開發行過證券，或者有關違法行為雖然發生在36個月前，但目前仍處于持續狀態；（2）最近36個月內違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規，受到行政處罰，且情節嚴重；（3）最近36個月內曾提出發行申請，但報送的發行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；或者偽造、變造發行人或其董事、監事、高級管理人員的簽字、蓋章；（4）本次報送的發行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；（5）涉嫌犯罪被司法機關立案偵查，尚未有明確結論意見；（6）嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。 發行人不得有影響持續盈利能的情形，包括最近一個會計年度的凈利潤主要來自主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益。
本題中，A選項，寶高股份有限公司雖然存在因虛假記載而不被核準的情況，但是已超過36個月，因此，不構成法定障礙； B選項，寶高股份有限公司違反了海關的相關規定，但是情節輕微，不構成法定障礙； C選項，2008年發行人的會計年度凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益，但并不是最近1年，不構成法定障礙； D選項，寶高股份有限公司涉嫌犯罪，已經被立案偵查，構成了法定障礙。
答案選 D
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