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【多選題】

華東公司從事土地開發與建設業務，2015年7月1日，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為14000萬元，預計使用年限為70年。2016年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設住宅小區，建成后對外出售。至2016年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本12000萬元(不包括土地使用權成本)。華東公司下列會計處理中錯誤的有（）。

A: 住宅小區所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

B: 住宅小區2016年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量

C: 住宅小區所在地塊的土地使用權在建設期間的攤銷金額不計人住宅小區開發成本

D: 住宅小區2016年12月31日作為在建工程列示，并按照26000萬元計量

答案解析

住宅小區的土地使用權計入開發成本，屬于存貨，選項A錯誤；住宅小區的土地使用權計入建造房屋建筑物成本，應作為存貨、列示，其應確認的金額= 14000 + 12000 = 26000(萬元)，選項B和選項D錯誤；住宅小區所在地塊的土地使用權屬于存貨，不攤銷，選項C錯誤。

答案選 ABCD

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1、華東公司從事土地開發與建設業務，2015年7月1日，華東公司為了建造商品房以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為14000萬元，預計使用年限為70年。2016年5月15日，華東公司在該地塊上開始建設住宅小區，建成后對外出售。至2016年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本12000萬元(不包括土地使用權成本)。華東公司下列會計處理中錯誤的有（  ） 2、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×21年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×21年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×21年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×21年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×21年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×21年會計處理的表述中不正確的有（　）。 3、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（?。?。 4、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2×19年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6 000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2×19年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本1 800萬元（不包括土地使用權成本）。（2）2×19年4月華東公司以出讓方式取得一宗用于開發的土地使用權，實際成本為7 500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓，2×19年末該宗土地使用權的公允價值為105 000萬元。（3）2×19年5月華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9 000萬元，預計使用80年。取得當日即對外出租，年末該宗土地使用權的公允價值為12 000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列各項關于華東公司2×19年會計處理的表述中不正確的有（?。?/a> 5、華東公司為房地產開發企業，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下（不考慮增值稅因素）：（1）2019年3月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為6000萬元，預計使用80年，當月華東公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售；至2019年12月310,住宅小區尚未完工，共發生開發成本1800萬元（不包括土地使用權成本）□（2）2019年4月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為7500萬元，預計使用70年，華東公司董事會決定持有該土地使用權并準備增值后轉讓；2019年年末，該宗土地使用權的公允價值為105000萬元。（3）2019年5月，華東公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9000萬元，預計使用80年。取得當日，董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租且持有意圖短期內不再發生變化，年末該宗土地使用權的公允價值為12000萬元。華東公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零。華東公司對于其投資性房地產按照公允價值進行后續計量。下列關于華東公司2019年會計處理的表述中，不正確的有（）。 6、甲公司從事土地開發與建設業務，2×19年1月1日與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項有：(1)股東作為出資投入土地使用權的公允價值為560萬元，地上建筑物的公允價值為300萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為40年；(2)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為90萬元，預計使用年限為50年。當日甲公司開始在該土地上建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；(3)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1 40萬元，預計使用年限為70年。甲公司準備將其用于建設一住宅小區后對外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產核算的土地使用權，且預計凈殘值均為零。甲公司2×19年12月31日無形資產(土地使用權)的賬面價值為（　?。┤f元。 7、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2013年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 8、華東公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權，與華南公司共同控制華西公司的財務和經營政策。華東公司對華西公司的長期股權投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有華西公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權。根據稅法規定，華東公司對華西公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定華東公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定華東公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據稅法規定已經交納與轉讓華北公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，華東公司購買華北公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 9、甲公司從事土地開發與建設業務，2×19年1月1日與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項有：(1)股東作為出資投入土地使用權的公允價值為560萬元，地上建筑物的公允價值為300萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為40年；(2)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為90萬元，預計使用年限為50年。當日甲公司開始在該土地上建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；(3)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1 40萬元，預計使用年限為70年。甲公司準備將其用于建設一住宅小區后對外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產核算的土地使用權，且預計凈殘值均為零。甲公司2×19年12月31日無形資產(土地使用權)的賬面價值為（　?。┤f元。 10、2016年3月21日，華東公司與華北公司簽訂的—項廠房經營租賃合同即將到期。為了提高廠房的租金收入，華東公司的董事會決定，在租賃期屆滿后對該廠房進行改擴建，改擴建完成后，將其出租給華西。2016年3月31日，該廠房的租賃合同到期，當日進入改擴建工程。2016年3月31日，該廠房的賬面價值為2000萬元（其成本金額為1600萬元，累計公允價值變動為400萬元）。至2016年6月30日，該廠房的改擴建工程完工，共發生支出300萬元，均滿足資本化條件，已用銀行存款支付，當日按照租賃合同約定出租給華西，截止2016年12月31日，該項投資性房地產共發生日常維護費用1萬元。華東公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。下列關于上述業務的會計處理正確的有（  ）。
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