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題目

【多選題】

甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，年初租賃了一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，年租賃費(fèi)20萬(wàn)元于每年年初支付，該設(shè)備的稅法折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。甲公司的所得稅稅率20%，稅前借款（有擔(dān)保）利率為10%。已知(P/A,8%，3）=2.5771，（P/F,8%,4）=0.7350,（P/A,10%,3)=2.4869，（P/F,10%,4=0.6830）,下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A: 租賃費(fèi)的折現(xiàn)率為10%

B: 每年折舊抵稅3.8萬(wàn)元

C: 期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失減稅3.84萬(wàn)元

D: 現(xiàn)金流出總現(xiàn)值58.65萬(wàn)元

答案解析

計(jì)算現(xiàn)值的折現(xiàn)率，通常采用有擔(dān)保債券的稅后利率作為折現(xiàn)率，稅后折現(xiàn)率是8%，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為20×4=80萬(wàn)元，年折舊額為80×（1-5%）÷5=15.2萬(wàn)元，年折舊抵稅=15.2×20%=3.04萬(wàn)元，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末資產(chǎn)變現(xiàn)收入=0，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值=80-15.2×4=19.2萬(wàn)元，期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失=-19.2萬(wàn)元，期末資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=19.2×20%=3.84萬(wàn)元，故選項(xiàng)C正確；第一年年初現(xiàn)金流量為-20萬(wàn)元，第一年到第三年年末現(xiàn)金流量=-20+3.04=-16.96萬(wàn)元，第四年年末現(xiàn)金流量=3.04+3.84=6.88萬(wàn)元，現(xiàn)金流出總現(xiàn)值=-20-16.96×2.5771+6.88×0.7350=-58.65萬(wàn)元，故選項(xiàng)D正確。

答案選 CD