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題目
【單選題】

2021年年初A居民企業投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權，2021 年4月，B 公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2021年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本（各股東持股比例沒有發生變化）。根據企業所得稅的有關規定，下列關于A居民企業相關投資業務的處理，正確的是（ ）。

A: A居民企業應確認股息收入400萬元

B: A居民企業應調增該項投資的計稅基礎400萬元

C: A居民企業在轉讓該項股權時，不得扣除轉增股本增加的400萬元

D: A居民企業應確認營業外收入400萬元

答案解析

【考點】投資資產的稅務處理

【解題思路】被投資企業發行股票的溢價形成的資本公積轉為股本的處理和計算

【具體解析】被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎，所以選項AB不正確。既然不得增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項C表述正確。

答案選 C

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1、2016年年初A居民企業投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權，2016 年4月，B 公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2016年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本。根據企業所得稅的有關規定，下列關于A居民企業相關投資業務的處理，正確的是（ ）。 2、2010年初A居民企業通過投資,擁有B上市公司15%股權。2011年3月,B公司增發普通股1000萬股,每股面值1元,發行價格2.5元,股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本,下列關于A居民企業相關投資業務的說明,正確的是( )。 3、2018年初A居民企業通過投資,擁有B上市公司15%股權。2019年3月,B公司增發普通股1000萬股,每股面值1元,發行價格2.5元,股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本,下列關于A居民企業相關投資業務的說明,正確的是( )。 4、1.2015年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2016年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。 5、1.2015年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2016年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。
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