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題目
【單選題】

某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開釆原油5010噸，對(duì)外銷售2000噸，取得不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過(guò)程中加熱使用，原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。



A: 36.00萬(wàn)元

B: 71.1萬(wàn)元

C: 90.00萬(wàn)元

D: 90.18萬(wàn)元

答案解析

【答案】C

【解析】本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及稅收優(yōu)惠。

本題計(jì)算需要分下列三個(gè)步驟：

（1）開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。其中將10噸原油用于開采過(guò)程中加熱使用的部分，免征資源稅。

（2）開釆原油5 010噸，對(duì)外銷售2 000噸，取得不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，開采并銷售原油，應(yīng)繳納的資源稅=600×6%=36（萬(wàn)元）。

（3）將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950 噸，汽油不屬于資源稅的征稅范圍，將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按納稅人近期同類應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)，因此視同銷售部分應(yīng)繳納的資源稅=3000×（600÷2000）×6%=54(萬(wàn)元）。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90(萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。


答案選 C

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相關(guān)題目
1、2021年8月9日甲公司（增值稅一般納稅人）外購(gòu)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.54萬(wàn)元。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 2、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)39萬(wàn)元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬(wàn)元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請(qǐng)問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 3、【0205541】假設(shè)某經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的公司(一般納稅人)2021年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價(jià)為100 000元(含增值稅價(jià)格，下同)，該債券是2019年9月購(gòu)入的，買入價(jià)為 60 000元。該公司2021年第四季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15 000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷項(xiàng)稅額為（  ）。 4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的機(jī)器設(shè)備換入乙公司的專利權(quán)，當(dāng)日，設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，設(shè)備為2X17年以120萬(wàn)元購(gòu)入，至交換日已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，專利權(quán)公允價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，專利權(quán)原價(jià)136萬(wàn)元，至交換日已攤銷12萬(wàn)元，乙公司向甲公司支付8.5萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定可抵扣且已得到認(rèn)證。甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為（    ）萬(wàn)元。 5、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2X18年9月26日，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的機(jī)器設(shè)備換入乙公司的專利權(quán)，當(dāng)日，設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，設(shè)備為2X17年以120萬(wàn)元購(gòu)入，至交換日已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，專利權(quán)公允價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，專利權(quán)原價(jià)136萬(wàn)元，至交換日已攤銷12萬(wàn)元，乙公司向甲公司支付8.5萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定可抵扣且已得到認(rèn)證。甲公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元。(       ) 6、[單選]甲公司（一般納稅人）2017 年 3 月份采購(gòu)一批原材料，支付材料價(jià)款 40 萬(wàn)元，增值稅稅額 6.8 萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額 0.55 萬(wàn)元。另外發(fā)生裝卸費(fèi) 1 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 1.5 萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)入該批原材料的成本為（ ）萬(wàn)元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1) 進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4  關(guān)于甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是()。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1) 進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2  甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1) 進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。 (2) 接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供原材料成本84萬(wàn)元，該批高檔口紅無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。 (3) 銷售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款702萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％。要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3 關(guān)于甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是()。 10、A. B公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，銷售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為500萬(wàn)元，A公司支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。B公司另向A公司支付銀行存款2萬(wàn)元。B公司專利權(quán)的公允價(jià)值為550萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（    ）萬(wàn)元。
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