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題目

【多選題】

2016年1月1日，A公司銷售一批產(chǎn)品，質(zhì)量保證條款中約定：產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。甲公司按照當(dāng)期銷售收入的3%計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。2016年甲公司銷售收入為10000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出100萬元；2017年甲公司銷售收入為14000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出160萬元；2018年甲公司銷售收入為18000萬元，當(dāng)年發(fā)生修理支出300萬元。假定2016年1月1日，甲公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的期初余額為0，公司適用的所得稅稅率為25%，針對(duì)該事項(xiàng)，A公司的下列處理正確的有（）。(假設(shè)修理支出按照先進(jìn)先出法計(jì)算)

A: 2016年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”計(jì)提金額為300萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B: 2017年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”計(jì)提金額為420萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

C: 2018年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”計(jì)提金額為540萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

D: A公司2019年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額為0

答案解析

【考點(diǎn)】遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理
【解題思路】需要掌握負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)量，通過比較負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)得到可抵扣暫時(shí)差異，最終算出遞延所得稅資產(chǎn)。
【具體解析】
選項(xiàng)A正確，2016年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債10000×3%=300萬元；因發(fā)生維修費(fèi)用100萬；因此2016年末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為200萬元；200萬的銷售費(fèi)用當(dāng)期不予扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬；

選項(xiàng)B正確，2017年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債14000×3%=420萬元；發(fā)生維修費(fèi)用160萬元；因此，2017年預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為200+420-160=460萬元；遞延所得稅資產(chǎn)的余額為115萬元；2017年應(yīng)該計(jì)提所得稅費(fèi)用65萬元；

選項(xiàng)C正確，2018年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債18000×3%=540萬元；發(fā)生維修費(fèi)用300萬元；因此，2018年預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為460+540-300=700萬元；遞延所得稅資產(chǎn)的余額為175萬元；2018年應(yīng)該計(jì)提所得稅費(fèi)用60萬元。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2016年計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用已全部用完，而2017年和2018年保修期還未滿，故2019年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額跟2018年12月31日保持一致，預(yù)計(jì)負(fù)債是700萬元，遞延所得稅資產(chǎn)是175萬元。

答案選 ABC