【1306518】2x21年1月1日，甲公司自二級市場購入乙公司發行的債券，實際支付價款1015萬元，另外支付交易費用5萬元，面值總額為1000萬元，票面利率6%，實際利率為5.26%，3年后到期的分期付息，到期一次還本的債券，甲公司的業務管理模式為在維持固定收益的同時保證流動性需求，2x21年12月31日，該債券的公允價值為1035萬元，2x22年2月1日，甲公司將該債券以1065萬元的價格出售，不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）
A: 該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
B: 該債券的初始入賬金額為1020萬元
C: 該債券在2x21年12月31日的攤余成本為1035萬元
D: 該債券在出售時對損益的影響數為30萬元
【解析】本題考察以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的會計處理 選項A，該債券符合本金+利息的合同現金流量特征，業務管理模式為在維持固定收益的同時保證流動性需求，因此劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，選項A正確。 會計處理如下： 2x21年1月1日： 借：其他債權投資——成本 1000 ——利息調整 20 貸：銀行存款 1020 該債券的交易費用計入初始入賬金額，初始入賬金額為1020萬元，選項B正確。 2x21年12月31日： 借：應收利息 60 貸：投資收益 53.65 其他債權投資——利息調整 6.35 2x21年12月31日其他債權投資的攤余成本=賬面價值=1020-6.35=1013.65萬元，則公允價值變動金額=1035-1013.65=21.35萬元 借：其他債權投資——公允價值變動 21.35 貸：其他綜合收益 21.35 2x21年12月31日其他債權投資的攤余成本=1020-6.35=1013.65萬元，選項C不正確。 2x21年12月31日其他債權投資的賬面價值=1013.65+21.35=1035萬元 2x22年2月1日： 借：銀行存款 1065 貸：其他債權投資——成本 1000 ——利息調整 13.65 ——公允價值變動 21.35 投資收益 30 借：其他綜合收益 21.35 貸：投資收益 21.35 在處置時點，持有期間的其他綜合收益應轉入當期損益，處置時點的損益影響數=30+21.35=51.35萬元，選項D不正確。
答案選 AB
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