2016年1月1日，A公司銷售一批產品，質量保證條款中約定：產品售出后3年內，如發生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。甲公司按照當期銷售收入的3%計提產品質量保證費用。2016年甲公司銷售收入為10000萬元，當年發生修理支出100萬元；2017年甲公司銷售收入為14000萬元，當年發生修理支出160萬元；2018年甲公司銷售收入為18000萬元，當年發生修理支出300萬元。假定2016年1月1日，甲公司“預計負債——產品質量保證”的期初余額為0，公司適用的所得稅稅率為25%，針對該事項，A公司的下列處理正確的有（）。(假設修理支出按照先進先出法計算)
A: 2016年“預計負債——產品質量保證”計提金額為300萬元，確認遞延所得稅資產50萬元
B: 2017年“預計負債——產品質量保證”計提金額為420萬元，確認遞延所得稅資產65萬元
C: 2018年“預計負債——產品質量保證”計提金額為540萬元，確認遞延所得稅資產60萬元
D: A公司2019年1月1日預計負債和遞延所得稅資產的余額為0
A正確，2016年計提預計負債10000*3%=300萬元；因發生維修費用100萬；因此2016年末預計負債的余額為200萬元；200萬的銷售費用當期不予扣除，實際發生時可以扣除，應該確認遞延所得稅資產50萬；
B正確，2017年計提的預計負債14000*3%=420萬元；發生維修費用160萬元；因此，2017年預計負債的余額為200+420-160=460萬元；遞延所得稅資產的余額為115萬元；2017年應該計提所得稅費用65萬元；
C正確，2018年計提的預計負債18000*3%=540萬元；發生維修費用300萬元；因此，2018年預計負債的余額為460+540-300=700萬元；遞延所得稅資產的余額為175萬元；2018年應該計提所得稅費用60萬元。
D錯誤，2016年計提的產品質量保證費用已全部用完，而2017年和2018年保修期還未滿，故2019年1月1日預計負債和遞延所得稅資產的金額跟2018年12月31日保持一致，預計負債是700萬元，遞延所得稅資產是175萬元。
答案選 ABC
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