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【單選題】

A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發矛盾，因此A公司準備將其持有股份全部轉讓給B公司。截止股權轉讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。2014 年A 公司直接將其股份作價12000萬元全部轉讓給B公司，股權轉讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉讓股權取得的所得應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A: 1500

B: 2000

C: 2500

D: 3000

答案解析

【考點】投資資產稅務處理、居民企業應納稅額的計算

【解題思路】先看是否有撤資，沒有撤資的情況下，按照股權轉讓金額與初始投資金額之間的差額確認應納稅所得額。

【具體解析】企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。A公司股權轉讓所得=12000-4000=8000萬元，應繳納企業所得稅=8000×25%=2000（萬元），注意A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。

答案選 B

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1、A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000 萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發矛盾，因此A公司準備將其持有股份全部轉讓給B公司。截止股權轉讓前，M 公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。2014 年A 公司直接將其股份作價12000萬元全部轉讓給B公司，股權轉讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉讓股權取得的所得應繳納企業所得稅（ ）萬元。 2、2010年3月5日，甲公司以銀行存款1000萬元（含已經宣告但尚未發放的現金股利20萬元）取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的2%，另支付相關稅費3萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2010年3月10日，甲公司收到宣告發放的現金股利。2011年1月5日甲公司出售該長期股權投資，實際收到價款1300萬元，相關稅費4萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2011年1月5日出售該項長期股權投資的損益為（　　）萬元。 3、2009年3月5日，甲公司以銀行存款1 000萬元（含已經宣告但尚未發放的現金股利20萬元）取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的2%．另支付相關稅費3萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2009年3月10日，甲公司收到宣告發放的現金股利。2010年1月5日甲公司出售該長期股權投資，實際收到價款1 300萬元，相關稅費4萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2010年1月5日出售該項長期股權投資的損益為()萬元。 4、2012年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2012年3月10日，乙公司宣告發放2011年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2012年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（　　）萬元。 5、2007年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2007年3月10日，乙公司宣告發放2006年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（　　）萬元。 6、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（  ）。 7、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。 8、甲公司以21萬元購人B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0．10元的現金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0.15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產管理，則甲公司應確定的可供出售金融資產的初始投資成本是（　　）萬元。 9、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（?? ）。 10、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增值擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（   ）。
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