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【單選題】

境內居民企業A公司2011年10月以1000萬元投資于境內另一居民企業M上市公司，取得M公司30%的股權。2014年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000 萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A: 22

B: 23

C: 24

D: 25

答案解析

（1）自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。 （2）A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000×30%=900萬元，應確認為股息所得，居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100萬元，剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。 （3）A公司該業務應繳納企業所得稅=100×25%=25萬元

答案選 D

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1、境內居民企業A公司2011年10月以1000萬元投資于境內另一居民企業M上市公司，取得M公司30%的股權。2014年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000 萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅（ ）萬元。 2、境內居民企業A公司2013年10月以1000萬元投資于境內另一居民企業M上市公司，取得M公司30%的股權。2016年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅（    ）萬元。 3、境內居民企業A公司2013年10月以1000萬元投資于境內另一居民企業M上市公司，取得M公司30%的股權。2016年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業務應繳納企業所得稅（    ）萬元。     4、境內居民企業 A 公司 2018 年 10 月以 1000 萬元投資于境內另一居民企業 M 公司（非上市公司），取得 M 公司 30%的股權。2021 年 11 月經 M 公司股東會批準，A 公司將其持有的全部股權進行撤資，撤資時 M 公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為 3000 萬元，A 公司撤資分得 2000 萬元。則 A 公司該業務應繳納企業所得稅（ ）萬元。
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