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【多選題】

【1404914】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率。在租賃期開始日，甲公司的増量借款利率為6%。在第6年年初、甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（自第6至10年）調整為60000元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。以下說法正確的有（ ）。（已知（P/A，6%，10）=7.3600，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，5%，5）=4.3295）

A: 甲公司使用權資產的初始確認金額為736000元

B: 租賃變更后租賃負債為252600元

C: 變更后終止確認租賃負債210620元

D: 租賃負債減少額與使用權資產減少額之間的差額計入使用權資產

答案解析

【解析】本題考查租賃變更未作為一項單獨租賃處理。 甲公司租賃負債和使用權資產的初始確認金額=100000*7.36=736000（元），選項A正確；在租賃變更生效日租賃負債=60000x4.3295=259770（元），選項B錯誤；甲公司應基于原使用權資產部分終止的比例（即縮減的2500平方米占原使用權資產的50%），來確定使用權資產和租賃負債賬面價值的調減金額，原租賃負債的賬面價值為100000x（P/A，6%，5）=421240（元），終止確認50%租賃負債的賬面價值為210620元，選項C正確；在租賃變更生效日，甲公司終止確認50%的原使用權資產和原租賃負債，并將租賃負債減少額與使用權資產減少額之間的差額作為利得計入當期損益，選項D錯誤。

答案選 AC

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1、【1405012】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率。在租賃期開始日，甲公司的増量借款利率為6%。在第6年年初、甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（自第6至10年）調整為60000元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。以下說法正確的有（ ）。（已知（P/A，6%，10）=7.36，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，5%，5）=4.3295） 2、【1405111】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了一項為期10年的租賃。年租賃付款額為100000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率。甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%。在第7年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，將租賃期延長4年。每年的租賃付款額不變（即在第7至14年的每年年末支付100000元）。甲公司在第7年年初的增量借款利率為7%。下列各項說法中正確的有（ ）。（已知（P/A,7%,8）=5.9713，（P/A,6%,8）=6.2098，（P/A,6%,4）=3.4651） 3、【多項選擇題】甲公司就3 000平方米辦公場所簽訂了一項為期10年的租賃合同，第6年年初，甲公司與出租人同意對原租賃剩余的五年租賃進行修改，將租賃付款額從50萬元降至每年45萬元。租賃內含利率無法直接確定。甲公司在租賃期開始日的增量借款年利率為6%，第6年年初的增量借款年利率為7%。每年的租賃付款額在年末支付。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的是（  ）。 4、承租人甲公司就某辦公樓與出租人乙公司簽訂了為期 10 年的租賃協議。(1)初始租賃期內的不含稅租金為每年 120 萬元，所有款項應于每年年初支付；(2)為獲得該項租賃，甲公司發生的初始直接費用為 48 萬元，其中,39 萬元為向該商業辦公樓前任租戶支付的款項,9 萬元為向促成此租賃交易的房地產中介支付的傭金；(3)作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司 9 萬元的傭金；(4)甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年 8%；其他資料：假設不考慮相關稅費影響，(P/A,8%，10)= 6.7101，(P/A,8%，9)= 6.2469。使用權資產的初始成本應當是（ ）。 5、G公司（承租方）與D公司就5 000平方米辦公場所簽訂了一項為期5年的租賃合同。在第3年年初，G企業將該5 000平方米辦公場所轉租給W企業，期限為原租賃的剩余3年時間。假設不考慮初始直接費用，G公司將該項轉租賃劃分為融資租賃。G企業有關會計處理正確的（）。A 在轉租賃期間，中間出租人既要確認轉租賃的融資收益，也要確認原租賃的利息費用B 終止確認與原租賃相關且轉給W企業的使用權資產，并確認轉租賃投資凈額C 將使用權資產與轉租賃投資凈額之間的差額確認為損益D 在資產負債表中保留原租賃的租賃負債 6、承租人甲公司就某辦公樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協議。初始租賃期內的不含稅租金為每年120萬元，所有款項應于每年年初支付。為獲得該項租賃，甲公司發生的初始直接費用為48萬元，其中，39萬元為向該商業辦公樓前任租戶支付的款項，9萬元為向促成此租賃交易的房地產中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司9萬元的傭金。甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年8%。其他資料：假設不考慮相關稅費影響， （P/A, 8%，10）= 6.7101，（P/A，8%，9）= 6.2469。使用權資產的初始成本應當是（ ）萬元。 7、15.A 公司就 1500 平方米的辦公場所簽訂了一項為期 5 年的租賃合同。在第 3 年年初，A 公司和出租人協商同意對原租賃剩余的 3 年租賃進行修改，以擴租同一建筑物內 400 平方米的辦公場所。擴租的場所于第 3 年第二季度末時可供 A 公司使用。租賃總對價的增加額與新增 400 平方米辦公場所的當前市價根據A 公司所獲折扣進行調整后的金額相當，該折扣反映了出租人節約的成本，即將相同場所租賃給新租戶出租人會發生的額外成本（如營銷成本）。下列會計處理表述中，正確的是（ ）。 8、承租人甲公司就A設備與出租人乙公司簽訂了為期3年的租賃協議，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為15萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值為110萬元，甲公司發生的初始直接費用為3萬元，已享受的租賃激勵為6萬元。甲公司該項使用權資產的初始成本為（  ）萬元。 9、(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年7月甲公司發生如下業務。 （1） 1日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同約定乙公司按每件100元對外銷售。甲公司按售價的10%同乙公司支付手續費（手續費不考慮增值稅）商品已經發出，每件成本為60元。 （2） 8日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售N商品1 000件。甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項尚未收到。 （3） 10日。采用托收承付結算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的價款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發現該批商品有瑕疵，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關手續，開具了增值稅專用發票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項存入銀行。 （4） 25日，收到以經營租賃方式出租設備的本月租金20 000元及相應增值稅稅額3 200元。該設備本月月應計提折舊12 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 5. 根據資料（1）至（4），上述業務對甲公司7月份利潤表中“營業收入”項目本期金額的影響是（）元。 10、(三)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年7月甲公司發生如下業務。 （1） 1日。與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2 000件，合同約定乙公司按每件100元對外銷售。甲公司按售價的10%同乙公司支付手續費（手續費不考慮增值稅）商品已經發出，每件成本為60元。 （2） 8日。收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實際對外銷售N商品1 000件。甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項尚未收到。 （3） 10日。采用托收承付結算方式向丙公司銷售M商品，并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的價款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發現該批商品有瑕疵，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關手續，開具了增值稅專用發票（紅字）。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項存入銀行。 （4） 25日，收到以經營租賃方式出租設備的本月租金20 000元及相應增值稅稅額3 200元。該設備本月月應計提折舊12 000元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1. 根據資料（1），下列各項中，甲公司發出委托代銷商品時會計處理結果表述正確的是（）。
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