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題目
【多選題】

關于可轉換債券的說法不正確的是（）

A: 發行可轉換債券支付的手續費應該計入債券的成本中

B: 可轉換債券屬于金融負債

C: 分攤交易費用之后，可轉債債券成分后續計量中不應改變實際利率

D: 可轉換債券債券轉換為股份的時候，只需將轉換日的債券成分的賬面價值轉換成為股份

答案解析

A選項不正確，可轉債發行的手續費應該在權益工具和債券成分之間進行分攤；
B選項不正確，可轉換債券是混合金融工具含有權益成分，不能分類為金融負債；
C選項不正確，分攤交易費用之后，可轉債債券成分后續計量中應該重新考慮計算實際利率；
D選項不正確，債券成分和權益成分都應該轉入股份核算。

答案選 ABCD

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1、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券，該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。2009年1月2日，該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥。則下列說法中不正確的是（　　）。[P/A，6％，5）＝4.2124，（P/F，6％，5）＝0.7473] 2、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券，該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。2009年1月2日，該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥。則下列說法中不正確的是（　　）。[P/A，6％，5）＝4.2124，（P/F，6％，5）＝0.7473] 3、甲公司2x16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9 700萬元，發行在外普通股加權平均數為20 000萬股，年初已發行在外的潛在普通股有：（1）認股權證750萬份，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購1股本公司新發股票。（2）按照面值發行的3年期可轉換公司債券5 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4% ，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。（3）按照面值發行的5年期可轉換公司債券4 500萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4.5%，轉股價格為每股9元，即每100元債券可轉換為11.11股面值為1元的普通股。當期普通股平均價格為12元，年度內沒有認股權證被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，不考慮相關稅費。假定不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。下列說法正確的有 ( ) 4、甲公司2x16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9 700萬元，發行在外普通股加權平均數為20 000萬股，年初已發行在外的潛在普通股有：（1）認股權證750萬份，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購1股本公司新發股票。（2）按照面值發行的3年期可轉換公司債券5 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4% ，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。（3）按照面值發行的5年期可轉換公司債券4 500萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4.5%，轉股價格為每股9元，即每100元債券可轉換為11.11股面值為1元的普通股。當期普通股平均價格為12元，年度內沒有認股權證被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，不考慮相關稅費。假定不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。下列說法正確的有 (       ) 5、甲公司2x16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9 700萬元，發行在外普通股加權平均數為20 000萬股，年初已發行在外的潛在普通股有：（1）認股權證750萬份，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購1股本公司新發股票。（2）按照面值發行的3年期可轉換公司債券5 000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4% ，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。（3）按照面值發行的5年期可轉換公司債券4 500萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4.5%，轉股價格為每股9元，即每100元債券可轉換為11.11股面值為1元的普通股。當期普通股平均價格為12元，年度內沒有認股權證被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，不考慮相關稅費。假定不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。下列說法正確的有(       ) 6、甲公司2x16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9700萬元，發行在外普通股加權平均數為20000萬股，年初已發行在外的潛在普通股有：（1）認股權證750萬份，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購1股本公司新發股票。（2）按照面值發行的3年期可轉換公司債券5000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4% ，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。（3）按照面值發行的5年期可轉換公司債券4500萬元，債券每張面值100元，票面年利率為4.5%，轉股價格為每股9元，即每100元債券可轉換為11.11股面值為1元的普通股。當期普通股平均價格為12元，年度內沒有認股權證被行權，也沒有可轉換公司債券被轉換或贖回，不考慮相關稅費。假定不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。下列說法正確的有（      ）。 7、A公司于2×20年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工，達到預定可使用狀態。相關資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×19年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；②2×19年1月1日發行公司債券，發行價格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7%，按年支付利息。（3）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計算。 　　（4）建造工程資產支出如下：2×20年1月1日，支出4500萬元；2×20年7月1日，支出7500萬元；2×20年12月31日，支出1000萬元；2×21年1月1日，支出2500萬元。假定不考慮其他因素，2×20年有關借款利息資本化金額和費用化金額的計算，下列說法不正確的是（　）。 8、（二）2014年年初，某公司短期借款、長期借款、應付債券科目均無余額。該公司2014年至2015年發生有關經濟業務如下： （1）2014年3月31日，從中國銀行借入2年期、年利率6%、到期一次還本付息不計復利的長期借款為200萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的設備。 （2）2015年6月30日，從工商銀行借入期限為3個月、年利率為3.6%、到期一次還本付息的短期周轉借款100萬元。 （3）2015年7月1日，按面值發行債券500萬元，3年期、到期一次還本付息、年利率為6%（不計復利），票面利率等于實際利率。發行債券款項于當日全部用于購買建造廠房所需工程物資，廠房已于2015年1月1日動工，預計兩年后達到預定可使用狀態。 （4）2015年9月30日，歸還短期借款本息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 5.根據期初資料（1）至（4）,2015年12月31日，該公司資產負債表的項目余額正確的是（ ）。 9、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券，該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。2009年1月2日，該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥。則下列說法中不正確的是（　）。[P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473] 10、甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券，該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。2009年1月2日，該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥。則下列說法中不正確的是（　）。[P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473]
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