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【多選題】

東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年4月20日，東方公司發現在2017年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為1 200萬元，預計可變現凈值應為800萬元。2017年12月31日，東方公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。則東方公司因該差錯更正下列處理中，正確的有 ( )

A: 確認遞延所得稅資產25萬元

B: 確認應交所得稅25萬元

C: 確認盈余公積-7.5萬元

D: 確認未分配利潤-90萬元

答案解析

【考點】遞延所得稅負債的確認和計量-差錯更正的會計處理
【解題思路】掌握存貨計提減值的方法：通過比較成本和可變現凈值來計算存貨減值。并注意相關遞延所得稅的確認和以前年度損益調整的結轉。
【具體解析】1.png

答案選 AC

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1、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（4），下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是（　）萬元。 2、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（1），2014年1月初，該公司留存收益的金額是（　）萬元。 3、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（1）至（4），2014年12月31日該公司資產負債表“股東權益”下列項目期末余額填列正確的是（　）。 4、東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年4月20日，東方公司發現在2017年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為 1 200萬元，預計可變現凈值應為800萬元。2017年12月31日，東方公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。則東方公司因該差錯更正下列處理中，正確的有 ( ) 5、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是（　）。 6、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（    ）萬元。 7、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是（　）。 8、東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年4月20日，東方公司發現在2017年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為 1 200萬元，預計可變現凈值應為800萬元。2017年12月31日，東方公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。則東方公司因該差錯更正下列處理中，正確的有   (       )。 9、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為多少萬元 ( ) 10、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為多少萬元（     ）
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