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【多選題】

2×18年1月1日，乙企業為建造一項環保工程向銀行貸款1 000萬元，期限為3年，年利率為6%。當年12月31日，乙企業向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準自2×18年1月1日起按照實際貸款額1 000萬元給予年利率2%的財政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價值為950萬元。已知環保工程于2×18年年末完工。假設2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷方式和利息調整的攤銷方式一樣。不考慮其他因素，下列說法正確的有（　）。

A: 如果乙企業按照實際收到的價款確認貸款金額，2×18年應確認資本化利息支出60萬元

B: 如果乙企業按照公允價值確認貸款金額，2×18年1月1日應該確認遞延收益40萬元

C: 如果乙企業按照實際收到的價款確認貸款金額，2×18年應確認資本化利息支出40萬元

D: 如果乙企業按照公允價值確認貸款金額，2×18年1月1日應該確認遞延收益50萬元

答案解析

在財政將貼息資金撥付給貸款銀行的情況下，由貸款銀行以政策優惠利率向企業提供貸款。在這種方式下，受益企業按照優惠利率向貸款銀行支付利息。沒有直接從政府取得利息補助。企業可以選擇以下列方法之一進行會計處理：

（1）以實際收到的金額作為借款的入賬價值，按照借款本金和該政策性優惠利率計算借款費用。實際收到的價款是1000萬，優惠利率是（6%-2%）=4%；所以C選項正確；

（2）以借款的公允價值作為借款的入賬價值并按照實際利率法計算借款費用，實際收到的金額與借款公允價值之間的差額確認為遞延收益，遞延收益在借款存續期內采用實際利率法攤銷，沖減相關借款費用。因此CD選項正確。

答案選 CD

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1、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 2、甲公司建造生產線，預計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是（　　）。 3、2017 年 3 月 1 日，該企業準備自建一棟庫房。3 月 5 日，購入工程物資取得增值稅專用發票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3 月 15 日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為 60 萬元，實際成本為 30 萬元，相關進項稅額為 5.1 萬元。3 月 31 日，確認3月份應支付的工程人員薪酬 40 萬元。下列各項中，關于企業自行建造庫房會計處理正確的是()。 4、甲公司于2015年6月20日對一條生產線進行更新改造，該生產線原值為1000萬元，預計使用年限為5年，已經使用年限為2年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中領用本企業產品一批，計入在建工程的價格為215萬元，發生人工費用50萬元，領用工程物資125萬元。用一臺300萬元的部件替換生產線中已經報廢的部件賬面原值350萬元（已無使用價值，殘值為0）。該改造工程于2015年9月30日達到預定可使用狀態并交付使用。經改造后該生產線尚可使用年限為3年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年12月31日該生產線賬面價值為（    ）萬元。 5、甲企業于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產建造已發生資產支出800萬元，該企業于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2 x17年年底達到預定可使用狀態。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態。假定工程建造期間企業只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費用的資本化金額為（） 6、【0305140】甲企業為一白酒生產企業（增值稅一般納稅人），2021年1月發生以下業務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業的債務，該批薯類白酒生產成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（3）進口一批散裝葡萄酒，關稅完稅價格16萬元，關稅稅率14%，繳納進口環節稅金后海關放行并已填發海關專用繳款書。（4）將進口散裝葡萄酒連續加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）計算業務（1）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計算進口環節海關代征的消費稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計算甲企業銷售瓶裝葡萄酒應納的消費稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 7、甲企業于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產建造已發生資產支出800萬元，該企業于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借人款項存入銀行。工程預計于2 x17年年底達到預定可使用狀態。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態。假定工程建造期間企業只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費用的利息資本化金額為（ ）萬元。 8、甲企業于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產建造已發生資產支出800萬元，該企業于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借人款項存入銀行。工程預計于2 x17年年底達到預定可使用狀態。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態。假定工程建造期間企業只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費用的利息資本化金額為（ ）萬元。 9、GD公司20×6年3月5日開工建設一棟辦公大樓，工期預計為1.5年，為籌集辦公大樓后續建設所需要的資金，GD公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，借款期限為2年，年利率為7％（與實際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，GD公司使用專門借款分別支付工程進度款2 000萬元、1 500萬元、1 500萬元，借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元，辦公大樓于20×7年10月1日完工，達到預計可使用狀態。不考慮其他因素，GD公司20×7年度應預計資本化的利息金額是（   ）。 10、GD公司20×6年3月5日開工建設一棟辦公大樓，工期預計為1.5年，為籌集辦公大樓后續建設所需要的資金，GD公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，借款期限為2年，年利率為7％（與實際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，GD公司使用專門借款分別支付工程進度款2 000萬元、1 500萬元、1 500萬元，借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元，辦公大樓于20×7年10月1日完工，達到預計可使用狀態。不考慮其他因素，GD公司20×7年度應預計資本化的利息金額是（   ）。
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