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題目
【多選題】

債務人以非現金資產清償全部債務的債務重組時，下列各項中不屬于債務人債務重組利得的有（　）。

A: 非現金資產賬面價值小于其公允價值的差額

B: 非現金資產賬面價值大于其公允價值的差額

C: 非現金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

D: 非現金資產賬面價值小于重組債務賬面價值的差額

答案解析

債務人以非現金資產清償債務的，應將重組債務的賬面價值和轉讓非現金資產的公允價值之間的差額作為債務重組利得，計入營業外收入，選項ABD錯誤。

答案選 ABD

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1、債務人以非現金資產清償全部債務的債務重組時，下列各項中不屬于債務人債務重組利得的有（  ）。 2、債務人以非現金資產清償全部債務的債務重組時，下列各項中不屬于債務人債務重組利得的有（  ）。 3、下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（ ）。 4、下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（   ）。 5、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，因A公司發生財務困難，無法支付丁公司貨款2500萬元，A公司2×14年11月1日與丁公司達成債務重組協議。協議約定內容如下： （1）以銀行存款清償貨款800萬元，并于當日支付； （2）用囤積的生產用原材料抵償部分債務，原材料的成本為500萬元，市場售價600萬元； （3）用持有的一項價值600萬元的乙公司股權抵償部分債務； （4）扣除上述抵債資產再豁免150萬元之后的剩余債務，并約定剩余債務在1年后支付，并按5％加收利息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。在A公司以現金、非現金資產和修改其他債務條件混合重組方式清償債務的情況下，以下處理的先后順序正確的是（　）。 6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年1月26日，甲公司應收乙公司貨款為1500萬元。由于乙公司資金周轉發生困難，2×18年2月1日，雙方協商進行債務重組，協議如下： （1）乙公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為200萬元，成本為150萬元，增值稅為32萬元。 （2）乙公司以其發行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股1.5元。股票面值為1元。 （3）扣除上述抵債資產再豁免200萬元之后的剩余債務，延長1年后支付，并加收利率為5％的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規定如果乙公司2×18年實現凈利潤超過100萬元，應歸還豁免債務的16萬元。 甲公司已計提壞賬準備為100萬元。假定乙公司2×18年很可能實現凈利潤100萬元。不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且甲公司沒有向乙公司另行支付增值稅。 要求：根據上述資料回答下列各題。 （1）該項債務重組的方式為（    ）。 7、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，因A公司發生財務困難，無法支付丁公司貨款2500萬元，A公司2×14年11月1日與丁公司達成債務重組協議。協議約定內容如下： （1）以銀行存款清償貨款800萬元，并于當日支付；（2）用囤積的生產用原材料抵償部分債務，原材料的成本為500萬元，市場售價600萬元； （3）用持有的一項價值600萬元的乙公司股權抵償部分債務； （4）扣除上述抵債資產再豁免150萬元之后的剩余債務，并約定剩余債務在1年后支付，并按5％加收利息。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。在A公司以現金、非現金資產和修改其他債務條件混合重組方式清償債務的情況下，以下處理的先后順序正確的是（　）。 8、下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（ ）。 9、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 10、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。
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