【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備,經(jīng)安裝調(diào)試后,于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年,甲公司預(yù)計(jì)使用20 年,預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A: 計(jì)提折舊510萬(wàn)元
B: 確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬(wàn)元
C: 2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4 850萬(wàn)元
D: 設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元
【解析】本題考查所得稅會(huì)計(jì)處理。
2×20年該設(shè)備計(jì)提折舊=5100×2/20=510(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;2×20年末該設(shè)備賬面價(jià)值=5100-510=4590(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×20年末該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-(5100-100)/20=4850(萬(wàn)元),賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異260萬(wàn)元(4850-4590),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元(260×25%),甲公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅(即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”)=(3000+260)×25%=815(萬(wàn)元),選項(xiàng)B和D正確。
答案選 ABD