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【多選題】

【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備,經(jīng)安裝調(diào)試后,于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年,甲公司預(yù)計(jì)使用20 年,預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。

A: 計(jì)提折舊510萬(wàn)元

B: 確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬(wàn)元

C: 2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4 850萬(wàn)元

D: 設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元

答案解析

【解析】本題考查所得稅會(huì)計(jì)處理。

2×20年該設(shè)備計(jì)提折舊=5100×2/20=510(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;2×20年末該設(shè)備賬面價(jià)值=5100-510=4590(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×20年末該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-(5100-100)/20=4850(萬(wàn)元),賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時(shí)性差異260萬(wàn)元(4850-4590),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元(260×25%),甲公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅(即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”)=(3000+260)×25%=815(萬(wàn)元),選項(xiàng)B和D正確。

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1、【2021·多項(xiàng)選擇題】2×19年11月20日,甲公司以5100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備,經(jīng)安裝調(diào)試后,于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年,甲公司預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 000萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(   )。 2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬(wàn)元至400萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元,并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬(wàn)元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬(wàn)元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬(wàn)元、勞務(wù)成本100萬(wàn)元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說(shuō)法中,不正確的有()。 3、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬(wàn)元至400萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元,并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬(wàn)元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬(wàn)元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬(wàn)元、勞務(wù)成本100萬(wàn)元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于甲公司以上事項(xiàng)的說(shuō)法中,不正確的有()。 4、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬(wàn)元至400萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元,并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬(wàn)元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬(wàn)元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬(wàn)元、勞務(wù)成本100萬(wàn)元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于以上事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中,正確的有()。 5、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬(wàn)元至400萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元,并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬(wàn)元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬(wàn)元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬(wàn)元、勞務(wù)成本100萬(wàn)元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于以上事項(xiàng)對(duì)甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中,正確的有()。 6、 甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下: (1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價(jià)款4000萬(wàn)元,增值稅稅額為680萬(wàn)元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元,另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時(shí),支付購(gòu)置臺(tái)同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元,全都款項(xiàng)已由銀行存款支付。 (2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、1 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價(jià)值。 (3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計(jì)提折日。 (4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元,0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。 (5) 2011年12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元,其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。     要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。  (6)根據(jù)資料(5),甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是(    )。   7、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前,涉及的商品銷售價(jià)格和提供勞務(wù)價(jià)格均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況: (1)2×14年7月,甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟,狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造中使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán),B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù),要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2×14年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在200萬(wàn)元至400萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元,并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。  (2)2×14年6月1日,甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2×15年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的30%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2×14年6月1日,甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的30%。 至2×14年12月31日,甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為60%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用500萬(wàn)元。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)勞務(wù)收入2000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本1000萬(wàn)元,并繳納所得稅。  (3)2×14年12月1日,甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為3000萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的50%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為2200萬(wàn)元。 2×14年12月3日,甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的50%。 2×14年12月15日,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2×14年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2×15年1月5日,甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2×15年2月20日完成,甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格,D公司2×15年2月25日付清了設(shè)備余款。 甲公司就上述事項(xiàng)在2×14年確認(rèn)銷售收入3000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2200萬(wàn)元、勞務(wù)成本100萬(wàn)元。 假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。下列關(guān)于甲公司所做賬務(wù)處理的表述中,正確的有()。 8、甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下: (1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價(jià)款4000萬(wàn)元,增值稅稅額為680萬(wàn)元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元,另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時(shí),支付購(gòu)置臺(tái)同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元,全都款項(xiàng)已由銀行存款支付。 (2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、1 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價(jià)值。 (3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計(jì)提折日。(4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元,0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。 (5) 2011年12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元,其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。     要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。(4)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(    )。  9、甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下: (1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價(jià)款4000萬(wàn)元,增值稅稅額為680萬(wàn)元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元,另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時(shí),支付購(gòu)置臺(tái)同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元,全都款項(xiàng)已由銀行存款支付。 (2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬(wàn)元、1 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價(jià)值。 (3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計(jì)提折日。(4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元,0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。 (5) 2011年12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn)元,其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問(wèn)題。 (2)根據(jù)資料(1)、(2),下列各項(xiàng)中,計(jì)算結(jié)果正確的是(    )。 10、【2009·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日,設(shè)備開(kāi)始安裝,在安裝過(guò)程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬(wàn)元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是(  )。
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