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【多選題】

【2021·多選題】甲公司對出租的投資性房地產采用公允價值進行后續計量，適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月 31日以年租金1 000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價值分別為2.20億元、 2.22億元。企業所得稅法規定，企業取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊 （不考慮凈殘值）可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面價值均為零，除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調整事項, 不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 2×19年實現利潤總額3 000萬元

B: 2×20年度實現利潤總額1 200萬元

C: 2×19年末應確認其他綜合收益2 000萬元

D: 2×20年末遞延所得稅負債的賬面余額為650萬元

答案解析

【解析】本題考查投資性房地產與所得稅的會計處理。

2×19年12月31日甲公司將辦公樓出租給乙公司，將固定資產轉換為公允價值模式后續計量的投資性房地產，以當日公允價值22000萬元大于賬面價值20000萬元的差額2000萬元計入其他綜合收益，同時確認遞延所得稅負債2000×25%=500（萬元），計入其他綜合收益，甲公司在2×19年確認其他綜合收益=2000-500=1500（萬元），選項A、C錯誤；2×20年，甲公司確認其他業務收入1000萬元，投資性房地產公允價值變動=（2.22-2.2）×10000=200（萬元）計入公允價值變動損益，因此2×20年度實現利潤總額=1000+200=1200（萬元），選項B正確；2×20年末，甲公司該項投資性房地產賬面價值=2.22×10000=22200（萬元），計稅基礎=2×10000-2×10000／50=19600（萬元），賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債=（22200-19600）×25%=650（萬元），選項D正確。

答案選 BD

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1、【多選題】甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2X21年3月1日，甲公司購入一項房地產，價款為5000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元，5月15日，該項房地產的公允價值為5500萬元，7月1日，該項房地產的公允價值為5600萬元，2.21年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為6000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（）。 2、合題意得正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。） 【第3題】甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2020年至2022年與A辦公樓相關的交易或事項如下： （1）2020年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。 （2）2020年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 800萬元。 （3）2021年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 600萬元。 （4）2022年6月30日租賃期滿，甲公司將其收回并出售，將A辦公樓以11 500價格出售給丁公司，取得價款存入銀行。要求：根據上述資科，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。4.根據資料（3），甲公司2021年12月31日A辦公樓公允價值變動的金額為（  ）萬元。 3、甲公司是一家房地產開發企業，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，合同約定：甲公司將其開發的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬元，租賃期開始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬元，公允價值39 000萬元。2X18年12月31日，該投資性房地產的公允價值40 000萬元。2X19年3月租賃期屆滿，企業收回該投資性房地產，并以45 000萬元的價格對外出售，款項已收回。不考慮相關稅費，則因出售該投資性房地產應確認的損益金額為（    ）萬元。 4、【2012·單選題】20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值5 500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是(  )。 5、【單選題】20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。該投資性房地產對20×7年損益的影響為（   ）。 6、甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2×21年3月1日，甲公司購入一項房地產，價款為5 000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元。5月15日，該項房地產的公允價值為5 500萬元，7月1日，該項房地產的公允價值為5 600萬元，2×21年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為6 000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（  ）。 7、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值的金額為5 500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額是（    ）。 8、【2010改編·多選題】甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權，出售所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯營企業（丙公司）全部40%股權，出售所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。 （3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為其他債權投資的丁公司債券，出售所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。 （4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。 （5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現的凈利潤未達到其母公司（己公司）在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。下列各項關于上述交易或事項對甲公司20×9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（）。 9、【第3題】甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2020年至2022年與A辦公樓相關的交易或事項如下： （1）2020年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。 （2）2020年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 800萬元。 （3）2021年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 600萬元。 （4）2022年6月30日租賃期滿，甲公司將其收回并出售，將A辦公樓以11 500價格出售給丁公司，取得價款存入銀行。要求：根據上述資科，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。3.根據資料（2），甲公司2020年影響損益的金額為（  ）萬元。 10、甲公司于2×12年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續計量。該辦公樓的原價為5000萬元（同建造完工時的公允價值），至2×15年1月1日，已提折舊800萬元，未計提減值準備。2×15年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2×13年12月31日的公允價值為5200萬元，2×14年12月31日的公允價值為5500萬元，2×15年12月31日的公允價值為5800萬元。該公司按凈利潤的10％提取盈余公積，所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定，該投資性房地產，凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。甲公司會計政策變更前遞延所得稅負債的余額為（    ）萬元。
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