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題目

【單選題】

【2022·回憶·單選】2×20年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金9800萬元．其中：（1）銀行承兌匯保證金存數(shù)500萬，該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支現(xiàn)。（2）客戶預(yù)付款600萬元，客戶要求存入甲公司單獨(dú)開立的銀行賬戶中，并且款項(xiàng)只能用于為客戶建造倉(cāng)庫(kù)。（3）境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款800萬元。不考慮其他因素，甲公司合并現(xiàn)金流量表中，2×20年12月31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的金額是（）。

A: 9300萬元

B: 8700萬元

C: 7900萬元

D: 8400萬元

答案解析

本題考查現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的辨析。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，事項(xiàng)（1）不屬于；事項(xiàng)（2），客戶預(yù)付款，屬于負(fù)債，不是企業(yè)的現(xiàn)金；事項(xiàng)（3），境外經(jīng)營(yíng)的子公司，由于受外匯管制的限制，不能由母公司正常使用的銀行存款，在合并現(xiàn)金流量表中仍作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。所以，2×20年12月31日，合并現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的金額為9800-500-600=8700萬元，選項(xiàng)B當(dāng)選。

答案選 B