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題目
【單選題】

東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。

A: 75

B: 67.5

C: 100

D: 90

答案解析

【考點(diǎn)】前期差錯(cuò)及其更正
【解題思路】先判斷錯(cuò)誤的原因，然后把錯(cuò)誤的分錄反向沖銷(xiāo)，再寫(xiě)出正確的分錄即可，注意：前期差錯(cuò)即更正通常需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”來(lái)歸集損益類(lèi)科目的，最后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整到留存收益。
【具體解析】上年6月份購(gòu)入的固定資產(chǎn)， 計(jì)提折舊=4 000÷20×0.5=100，故此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5萬(wàn)元。

答案選 B

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1、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元 ( ) 2、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元（     ） 3、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為（  ）萬(wàn)元 4、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元                                                                   (       ) 5、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為（  ）萬(wàn)元 6、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元                                                                   (       ) 7、東方公司20x7年12月發(fā)現(xiàn)，20x6年少計(jì)提了一項(xiàng)當(dāng)年6月購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，該固定資產(chǎn)卡片顯示原價(jià)4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤(rùn)的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為多少萬(wàn)元                                                                   (       ) 8、風(fēng)華公司于2009年4月30日成立，主營(yíng)陶瓷購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，趙某為股東并任總經(jīng)理，徐某任會(huì)計(jì)，李某任出納。趙某為了少繳稅款，與徐某面議，徐某提出采取隱瞞收入的方法逃稅，趙某同意。2014年4月，國(guó)稅局稽查局在對(duì)風(fēng)華公司日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司有逃避繳納稅款的行為，遂展開(kāi)稽查。稽查的結(jié)果：2012年納稅年度，風(fēng)華公司通過(guò)隱瞞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，少繳增值稅4萬(wàn)元，占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅額的10%；2013年納稅年度以同樣方式減少繳納增值稅和企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，占當(dāng)年各種稅款的20%；2014年納稅年度又以同樣的方法少繳納增值稅和企業(yè)所得稅94萬(wàn)元，占各稅種應(yīng)納稅額的22%。經(jīng)查：風(fēng)華公司自2009年4月至2014年4月，沒(méi)有因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰，也未被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)稽查局依法下達(dá)追繳通知，風(fēng)華公司補(bǔ)交稅款94萬(wàn)元，按規(guī)定繳納滯納金接受處罰，繳納罰款188萬(wàn)元。下列關(guān)于本案犯罪嫌疑人主管心理態(tài)度的說(shuō)法中，正確的有（） 9、華東公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2014年至2015年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2014年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得一宗使用期限為50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及少年兒童活動(dòng)中心，2014年3月1日開(kāi)始建造商貿(mào)中心及少年兒童活動(dòng)中心。該項(xiàng)土地使用權(quán)采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，不考慮凈殘值。(2)2014年3月1日由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款1000萬(wàn)元。(3)2014年3月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了華東公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)華東公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1000萬(wàn)元，分兩次撥付。協(xié)議簽訂日撥付500萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付500萬(wàn)元。華東公司當(dāng)日收到財(cái)政補(bǔ)貼500萬(wàn)元。(4)華東公司工程于2015年3月20日完工，大型商貿(mào)中心及少年兒童活動(dòng)中心建造成本分別為30000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元(均不含土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬(wàn)元。下列有關(guān)華東公司的會(huì)計(jì)處理方法，表述不正確的是（　　）。 10、華東公司2x14年1月1日購(gòu)入華西公司60%股權(quán)，能夠?qū)θA西公司實(shí)施控制。除華西公司外，華東公司無(wú)其他子公司。2x14年1月1日，華西公司除一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)系2x11年7月取得，成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2x14年1月1日的公允價(jià)值為8400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)合并后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值和攤銷(xiāo)方法保持不變。2x14年8月，華東公司將其賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給華西公司，華西公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2x14年華西公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。除上述交易事項(xiàng)外，甲、華西公司無(wú)其他內(nèi)部交易。不考慮其他因素，華東公司2x14年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益金額為(    )萬(wàn)元。
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