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【多選題】

【2022·回憶·多選】2×21年甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）按發電量及定額補助標準計算的光伏發電業務應收政府可再生能源發電補助款1000萬元。（2）甲公司作為牽頭人聯合乙公司共同申請科技部一項課題研究，課題研發成果歸甲公司和乙公司共享。2×21年5月1日，甲公司收到課題經費總計800萬元，政府撥款文件中明確其中600萬元補助甲公司，200萬元補助乙公司。（3）甲公司收到國家征即退增值稅款項400萬元。（4）2×21年8月1日，一臺設備發生毀損，與該設備相關的政府補助確認的遞延收益余額為10萬元。甲公司對政策補助采用總額法進行會計處理。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 應收可再生能源發電補助確認為收入

B: 收到即征即退增值稅款項作為政府補助確認為其他收益

C: 收到的課題經費800萬元作為政府補助確認為其他收益

D: 與損毀設備相關的遞延收益余額10萬元確認為其他收益

答案解析

本題考查政府補助的相關處理。事項（1），與銷售貨物的收入或數量直接掛鉤的政府補助款，應將其作為收入對價的一部分計入收入，選項A當選；事項（2），甲公司收到課題經費總計800萬元，政府撥款文件中明確其中600萬元補助甲公司，200萬元補助乙公司，甲公司應最終確認600萬元的其他收益，選項C不選；事項（3），甲公司收到國家征即退增值稅款項400萬，作為政府補助確認為其他收益，選項B當選；事項（4），與設備相關的政府補助采用總額法核算，設備發生毀損時，應將遞延收益余額轉到營業外收入，選項D不選。

答案選 AB

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1、甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權，實際支付價款9 000萬元，另發生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。 （2）甲公司以發行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權，發行過程中支付券商的傭金及手續費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權后，能夠對丙公司的財務和經營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權的業務模式為既收取現金流量也通過出售獲得收益。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是(  )。 2、【2022·回憶·單選】甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2×20年3月1日向乙公司銷售商品，因乙公司未按合同約定付款，甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司支付貨款500萬元以及違約金30萬元。截至2×20年12月31日法院尚未做出判決。（2）以前年度承接的一項建設和運營高速公路的PPP項目，自2×20年1月1日進入運營收費期，政府不對甲公司收取的車輛通行費提供保證，甲公司預計5年后需要對路面進行翻新發生費用600萬元，路面翻新不構成單項履約義務。（3）2×20年2月1日丙公司的銀行借款到期，由于丙公司未按期還款，銀行提起訴訟要求甲公司履行其擔保責任，甲公司預計需要向銀行賠償1000萬元，2×21年2月18日法院做出終審判決，判定甲公司向銀行賠償1200萬元。甲公司2×20年度財務報告于2×21年3月日經批準報出。不考慮貨幣時間價值及其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產負債表中，應確認的負債金額是（  ）。 3、甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權，實際支付價款9 000萬元，另發生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。 （2）甲公司以發行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權，發行過程中支付券商的傭金及手續費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權后，能夠對丙公司的財務和經營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權的業務模式為既收取現金流量也通過出售獲得收益。下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是(  )。 4、【2018回憶·單選題】甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月2日，甲公司發生的有關交易或事項如下:(1)2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元;(2)根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發往丙公司并開出增值稅專用發票。丙公司收到所購貨物后發現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發票;(3)2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款;(4)2x17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2x16年末資產負債表日后調整事項的是( )。 5、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 4.根據資料（4），企業應確認的稅金及附加為（）萬元 6、【2022·回憶·多選】甲公司為房地產開發企業，2×21年度發生的有關交易或事項如下：（1）1月1日，向銀行借款5億元，專門用于房地產開發項目，項目建設期1年半。（2）2月1日，用銀行貸款2億元購入土地使用權，并開始開發建設。（3）4月1日，因安全事故停工，10月1日恢復建設。（4）每月按實際利率計算的利息支出200萬元，資本化期間利用暫時閑置的銀行貸款資金獲得理財收益400萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有（  ）。 7、【2022·回憶·單選】2×21年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1）3月1日，因現金短缺將賬面價值8萬元的自產產品用于發放職工工資，當日產品的市場價格為10萬元；（2）5月1日，以賬面價值400萬元的自產產品抵債，向乙公司償還欠款500萬元，當日產品的市場價格為450萬元；（3）9月30日，購入3萬元食品作為國慶節福利發放給職工。不考慮其他因素，甲公司在編制2×21年度財務報表時應確認的收入是(  )。 8、【2020回憶?多選題】2×18 年,甲公司及其子公司發生的相關交易或事項如下: (1) 因乙公司的信用等級下降,甲公司將持有并分類為以攤余成本計量的乙公司債券全部出售,同時將該類別的債權投資全部重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產; (2)因考慮公允價值變動對凈利潤的影響,甲公司將持有丙公司 8%的股權投資從以公允價值計量且其變動計入當期收益的金融資產,重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產; (3)甲公司的子公司(風險投資機構)新取得丁公司 36%股權并對其具有重大影響,對其投資采用公允價值計量; (4)甲公司對戊公司增資,所持戊公司股權由 30%增加至 60%,并能夠對戊公司實施控制,甲公司將對戊公司的股權投資核算方法由權益法改為成本法。下列各項關于甲公司及其子公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有( )。 9、【2018 回憶?多選題】甲公司為房地產開發企業，主要從事商品房的開發和銷售。2×17 年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)1 月 10 日，經拍賣取得一塊 70 年使用權的土地，用于建造自用的實驗室；(2)為開發商品房占用了一般借款;(3)將未使用的一般借款用于短期投資。甲公司沒有專門借款，按開發商品房發生的累計支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定資本化利息金額。不考慮其他因素，下列各項中關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( ) 10、【單選·2011】公司20×0年1月1日發行在外的普通股為27 000萬股，20×0年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18 000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下： 4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。 7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6 000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股。 12月1日，甲公司按市價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.甲公司20×0年度的基本每股收益是（ ）。
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