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題目
【單選題】

2×18年9月1日A公司與B公司達成債務重組協議，B公司所欠A公司的220萬元貨款按如下方式結清：B公司以現金清償20萬元，剩余款項以一批原材料償還貨款，原材料的采購成本為155萬元，債務重組日公允價值為150萬元，B公司應當按13%的稅率開具增值稅專用發票給A公司，A公司不會另外繳納增值稅。當日,B公司將原材料運抵A公司，并將增值稅專用發票交付給A公司。假定原材料計提存貨跌價準備18萬元，則該債務重組業務對B公司當年營業利潤的影響金額為（ ）

A: 39萬元

B: -5萬元

C: 43.5萬元

D: 21萬元

答案解析

【考點】債務重組的會計處理-債務人的會計處理

【解題思路】債務人以非金融資產清償債務的處理。

【具體解析】債務人應當在相關資產和所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認，并按照下列原則進行會計處理：

（1）債務人以金融資產清償債務，應將所清償債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，計入“投資收益”科目。

（2）債務人以非金融資產清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，計入“其他收益——債務重組收益”科目。

債務人B公司計入其他收益的金額=220-20-(155-18)-150*13%=43.5（萬元）。


答案選 C

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相關題目
1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應付賬款500萬元，經協商于2011年12月31日與乙公司達成債務重組協議，協議規定：甲公司以一批原材料償還部分債務，該批原材料賬面價值為80萬元，公允價值（計稅價格）為100萬元，同時乙公司同意豁免債務50萬元，剩余債務延期1年償還，并規定，債務重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補償，甲公司預計其下一年很可能實現盈利。對于該項債務重組，甲公司應確認的債務重組利得為（　）萬元 2、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應付賬款500萬元，經協商于2011年12月31日與乙公司達成債務重組協議，協議規定：甲公司以一批原材料償還部分債務，該批原材料賬面價值為80萬元，公允價值（計稅價格）為100萬元，同時乙公司同意豁免債務50萬元，剩余債務延期1年償還，并規定，債務重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補償，甲公司預計其下一年很可能實現盈利。對于該項債務重組，甲公司應確認的債務重組利得為（　）萬元 3、2×19年1月1日甲公司與乙公司達成債務重組協議，甲公司以一棟對外出租的寫字樓和一臺設備清償所欠乙公司的賬款5000萬元。已知甲公司的寫字樓采用成本模式計量，債務重組日其賬面價值為3500萬元，公允價值為3600萬元。債務重組日設備的賬面余額為1800萬元，累計折舊800萬元，計提減值準備50萬元，公允價值為900萬元。不考慮增值稅及其他稅費等因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額是（  ） 4、2×18年9月1日A公司與B公司達成債務重組協議，B公司所欠A公司的220萬元貨款按如下方式結清：B公司以現金清償20萬元，剩余款項以一批原材料償還貨款，原材料的采購成本為155萬元，債務重組日公允價值為150萬元，B公司應當按16%的稅率開具增值稅專用發票給A公司，A公司不會另外繳納增值稅。當日,B公司將原材料運抵A公司，并將增值稅專用發票交付給A公司。假定原材料計提存貨跌價準備18萬元，則該債務重組業務對B公司當年營業利潤的影響金額為（ ） 5、2×18年9月1日A公司與B公司達成債務重組協議，B公司所欠A公司的220萬元貨款按如下方式結清：B公司以現金清償20萬元，剩余款項以一批原材料償還貨款，原材料的采購成本為155萬元，債務重組日公允價值為150萬元，B公司應當按16%的稅率開具增值稅專用發票給A公司，A公司不會另外繳納增值稅。當日,B公司將原材料運抵A公司，并將增值稅專用發票交付給A公司。假定原材料計提存貨跌價準備18萬元，則該債務重組業務對B公司當年營業利潤的影響金額為（ ） 6、A公司2×21年發生下列經濟業務：（1）2×21年4月與B公司達成債務重組協議，B公司以其持有的甲公司股票償還所欠A公司貨款，該股票公允價值為750萬元；A公司應收B公司的賬款為850萬元，已計提壞賬準備50萬元；A公司收到甲公司股票準備隨時出售。　　（2）2×21年5月與C公司達成債務重組協議，C公司以其持有的乙公司可公開交易的債券償還所欠A公司貨款，該債券面值總額為1000萬元，公允價值為950萬元；A公司應收C公司的賬款為1100萬元；已計提壞賬準備30萬元，A公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。　　（3）2×21年6月與D公司達成債務重組協議，D公司以其持有的丙公司可公開交易的債券償還所欠A公司貨款，該債券面值總額為2000萬元，公允價值為2100萬元；A公司應收D公司的賬款為2200萬元，已計提壞賬準備200萬元；A公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將丙公司債券分類為以攤余成本計量的金融資產。　　（4）2×21年7月與E公司達成債務重組協議，E公司以其持有的丁公司股票償還所欠A公司貨款，該股票公允價值為100萬元；A公司應收E公司的賬款為120萬元，未計提壞賬準備；A公司將丁公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。下列各項關于A公司與各個公司發生的業務在債務重組日進行的會計處理的表述中，正確的有（　）。 7、2×19年1月1日甲公司與乙公司達成債務重組協議，甲公司以一棟對外出租的寫字樓和一臺設備清償所欠乙公司的賬款5000萬元。已知甲公司的寫字樓原本是自用的，后轉為對外出租且采用公允價值模式計量（轉換時公允價值大于賬面價值420萬元），債務重組日其賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值為3600萬元。債務重組日設備的賬面余額為1800萬元，累計折舊800萬元，計提減值準備50萬元，公允價值為900萬元。不考慮增值稅及其他稅費等因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額是（  ） 8、【2022·回憶·單選】2×22年2月19日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本4500萬元，售價5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至2×22年7月19日乙公司仍未還款，甲公司對該債權累計已計提壞賬準備350 萬元。甲公司得知乙公司流動資金不足，款項很難按時收回，為減少損失，甲公司與乙公司達成債務重組協議，根據協議約定，乙公司以其他權益工具投資清償所欠甲公司債務。其他權益工具投資的賬面價值為4 000萬元(其中成本3 500萬元,公允價值變動500萬元)，公允價值5000萬元。當日, 該筆債權的公允價值為5000萬元，甲公司取得乙公司抵債資產作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。不考慮其他因素，下列說法正確的（ ）。 9、（一）甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下：（1）2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，（2）2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%,貸款期限為3年。（3）2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備一臺，設備不含稅價400萬元（適用增值稅稅率為17%），款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。（4）甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6% ,利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%,若當年未盈利，則年利率維持6%,甲公司估計在債務重組后很可能盈利。（5）2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公 司無其他工程建設項目；不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：79.甲公司2014年度應計入廠房建設工程成本的利息費用為（   ）萬元。 10、【2016改編·多選題】甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備，經評估該債權的公允價值為900萬元。2×15年10月12日，雙方經協商達成以下協議，乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產品單位成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元（與公允價值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的該項交易會計處理的表達中，正確的有（）。
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