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【多選題】

【2022·回憶·多選】甲公司為房地產開發企業，2×21年度發生的有關交易或事項如下：（1）1月1日，向銀行借款5億元，專門用于房地產開發項目，項目建設期1年半。（2）2月1日，用銀行貸款2億元購入土地使用權，并開始開發建設。（3）4月1日，因安全事故停工，10月1日恢復建設。（4）每月按實際利率計算的利息支出200萬元，資本化期間利用暫時閑置的銀行貸款資金獲得理財收益400萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 閑置的銀行借款資金獲得的理財收益計入當期損益

B: 因安全事故導致的停工期間的借款費用應當資本化

C: 專門借款利息支出1000萬元計入建設項目成本

D: 借款費用開始資本化的時間為2×21年2月1日

答案解析

本題考查借款費用的會計處理。資本化期間，閑置的銀行借款（專門借款）資金獲得的理財收益應抵減資本化的金額，選項A不選；4月1日，因安全事故停工（非正常中斷），且中斷時間連續超過3個月的應暫停資本化，選項B不選；專門借款利息支出1000萬元（200萬×5個月）計入建設項目成本，選項C當選；2月1日，甲公司購入土地使用權并開始開發建設，故開始資本化的時間為2×21年2月1日，選項D當選。

答案選 CD

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1、【2018 回憶?多選題】甲公司為房地產開發企業，主要從事商品房的開發和銷售。2×17 年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)1 月 10 日，經拍賣取得一塊 70 年使用權的土地，用于建造自用的實驗室；(2)為開發商品房占用了一般借款;(3)將未使用的一般借款用于短期投資。甲公司沒有專門借款，按開發商品房發生的累計支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定資本化利息金額。不考慮其他因素，下列各項中關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( ) 2、【2009·單選題】甲公司 20×8 年年度發生的有關交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 萬元；（2）因處置固定資產產生凈收益 30 萬元；（3）收到聯營企業分派的現金股利 60 萬元；（4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；（5）管理用機器設備發生日常維護支出 40 萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 300 萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升60 萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備 100 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，甲公司 20×8 年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是( )。 3、【真題改編·單選題】甲公司 20×8 年年度發生的有關交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入 120 萬元；（2）因正常出售固定資產產生凈收益 30 萬元；（3）收到聯營企業分派的現金股利 60 萬元；（4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；（5）管理用機器設備發生日常維護支出 40 萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 300 萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升 60 萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備 100 萬元。根據上述資料，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司 20×8 年度營業利潤的影響是( )。 4、【例題1】2018年多選題 甲公司為房地產開發企業，主要從事商品房的開發和銷售。2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下： (1)1月10日，經拍賣取得一塊70年使用權的土地，用于建造自用的實驗室; (2)為開發商品房占用了一般借款; (3)將未使用的一般借款用于短期投資。 甲公司沒有專門借款，按開發商品房發生的累計支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定資本化利息金額。不考慮其他因素，下列各項中關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有(　　)。 5、甲公司20×8年年度發生的有關交易或事項如下： （1）因出租房屋取得租金收入120萬元； （2）因處置固定資產產生凈收益30萬元； （3）收到聯營企業分派的現金股利60萬元； （4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元； （5）管理用機器設備發生日常維護支出40萬元； （6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元； （7）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元； （8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。甲公司上述交易或事項對甲公司20×8年度營業利潤的影響是(? )。 6、甲公司2018年度發生的有關交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(2)因正常處置固定資產產生凈收益30萬元；(3)收到聯營企業分派的現金股利60萬元；(4)因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；(5)管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；(7)投資性房地產的租金收入120萬元；(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。上述交易或事項對甲公司2018年度營業利潤的影響是()。 7、【2021 單選題】2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當地政府開發一套交通管理系統，合同價格500萬元。該交通管理系統已于2×20年12月20日經當地政府驗收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行；（2）經稅務部門認定，免征甲公司2×20年度企業所得稅150萬元；（3）甲公司開發的高新技術設備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態并投入使用，該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，為鼓勵甲公司開發高新技術設備，當地政府于2×20年7月1日給予甲公司補助100萬元；（4）收到稅務部門退回的增值稅額80萬元，甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（  ）。 8、【2021·單選題】2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當地政府開發一套交通管理系統，合同價格900萬元。該交通管理系統已于2×20年12月20日經當地政府驗收并投入使用，合同價款已收存甲公司銀行。（2）經稅務部門認定，免征甲公司2×20年度企業所得稅150萬元。（3）甲公司開發的高新技術設備于2×20年9月30日達到預定可使用狀態并投入使用，該設備預計使用10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發高新技術設備，當地政府于2×20年7月1日給予甲公司補助100萬元。（4）收到稅務部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（  ）。 9、【2010改編·多選題】甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下： （1）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（乙公司）全部80%股權，出售所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司（己公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。 （2）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯營企業（丙公司）全部40%股權，出售所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。 （3）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為其他債權投資的丁公司債券，出售所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。 （4）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。 （5）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現的凈利潤未達到其母公司（己公司）在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。下列各項關于上述交易或事項對甲公司20×9年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（）。 10、【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人企業，主要從事產品的銷售和安裝服務。假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，該批產品的標價為80萬元（不含增值稅），產品成本為36萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，并按照扣除折扣后的價格開出增值稅專用發票，款項尚未收回。 （2）11月1日，甲公司承接一項為期3個月，總價款為100萬元的安裝服務，12月31日，經專業測量師測量，確定該項服務的完工進度為70%，并收取相應款項，開具增值稅專用發票。發票上注明的安裝價款為70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，實際發生的安裝成本為35萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發生15萬元的安裝費用。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司實際交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：銷售產品增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，有小數的保留兩位小數) 5. 結合資料（1）-（4），企業應確認的所得稅費用是（）萬元。
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