澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

客服服務(wù)
收藏本站
手機(jī)版
題目
【單選題】

2018年 3月,母公司以1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ,因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。

A: －180萬元

B: 185萬元

C: －138.75萬元

D: 200萬元

答案解析

【考點(diǎn)】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

【解題思路】首先確定虛增總額減去已經(jīng)實(shí)現(xiàn)部分，其次考慮所得稅的影響。

【答案解析】 因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1 000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費(fèi)用的影響＋46.25所得稅費(fèi)用＝－138.75（萬元）。

2010年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入　　　　　　　1 000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　800

　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　200

當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　15

　　貸：管理費(fèi)用　　　15（200/10×9/12）

借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[（200－15）×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 46.25

提示：稅法認(rèn)可的設(shè)備價(jià)值是1 000萬元，而站在集團(tuán)角度賬面價(jià)值是800萬元，所以會產(chǎn)生會計(jì)與稅法的差異200萬元；而由于合并報(bào)表中又抵銷了15的折舊，減少了初始的稅會差異，所以期末可抵扣暫時(shí)性差異＝200－15＝185（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝185×25%＝46.25（萬元）。


答案選 C

有疑問？
求助專家解答吧。
添加老師咨詢
下載會計(jì)APP
相關(guān)題目
1、2018年 4月,母公司以1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ,因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）萬元。 2、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年 ,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ,因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。 3、2018年 4月 ,母公司以 1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 800萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年 ,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ,因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　　）萬元。 4、2×19年 3月 ,母公司以 800萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 400萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用并發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬元，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊 ,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年 ,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%，則編制 2× 19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ,因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（    ）萬元。 5、2010年3月，母公司以1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 6、2010年3月，母公司以1 000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（　）。 7、甲公司及其子公司（乙公司） 2× 17年至2 × 19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（ 1） 2× 17年 12月 30日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺 A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為 1000萬元。 2× 17年 12月 31 日，甲公司按合同約定將 A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。 A設(shè)備的成本為 780萬元，未發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購買的  A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬元，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A設(shè)備可使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（ 2） 2× 19年 12月 31日，乙公司以 520萬元（不含增值稅）的價(jià)格將  A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司在 2× 19年度合并利潤表中因乙公司處置 A設(shè)備確認(rèn)的損失是（ ）萬元。 8、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：  ①20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。②20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。②甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（   ）萬元。 9、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（　）。 10、華東公司和華西公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司及其子公司(華西公司)2014年至2016年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1) 2014年12月25日，華東公司與華西公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給華西公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。2014年12月31日，華東公司按合同約定將A設(shè)備交付華西公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬元。華西公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。華西公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2) 2016年12月31日，華西公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定，華西公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，華東公司在2016年度合并利潤表中因華西公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是()萬元。
百家乐官网强弱走势图| 博狗百家乐的玩法技巧和规则| 宝马会娱乐城官网| 在线百家乐纸牌游戏| 赫章县| 百家乐模拟分析程序| 鹤庆县| 至尊百家乐20130402| 属兔魔羯女在哪个方位做生意| 娱乐城注册送18体验金| 百家乐网娱乐城| 百家乐官网桌小| 五华县| 88娱乐城1| 凤凰百家乐的玩法技巧和规则| 正品百家乐官网玩法| 百家乐官网投注系统| 望江县| 喜来登百家乐的玩法技巧和规则| 百家乐娱乐城注册| 百家乐评级网站| 百家乐打庄技巧| 百家乐官网怎么稳赢| 百家乐官网稳定打法| 大发888娱乐场东南网| 休闲百家乐的玩法技巧和规则 | 百家乐官网风云论坛| 顶旺亚洲娱乐| 百家乐正负计算| 百家乐包赢| 百家乐官网盛大娱乐城城| 百家乐投注怎么样| 百家乐多少点数算赢| 百家乐官网免费改| 视频百家乐官网平台| 百家乐官网游戏打水方法| 八大胜官网| 威尼斯人娱乐场 澳门赌场| 威尼斯人娱乐平台网上百家乐| 伯爵百家乐赌场娱乐网规则| 百家乐国际娱乐场开户注册|