【1900411】甲公司于2018年12月31日取得一項生產用機械設備，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定，對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2020年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A: 3920
B: 3402
C: 280
D: 0
【解析】本題考查會計折舊方法與稅法折舊方法不一致的情況。 當稅法與會計折舊方法不一致時，會計折舊方法不影響稅法的折舊方法，兩者保持獨立，故稅法中該固定資產的計稅基礎按照雙倍余額遞減法計算折舊進行稅前扣除，2019年稅前扣除的折舊金額=4200×2÷20=420萬元，2020年稅前扣除的折舊金額=（4200-420）×2÷20=378萬元，故2020年12月31日該固定資產的計稅基礎=4200-420-378=3402萬元。
答案選 B
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