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【單選題】

【1902711】2018年12月31日甲公司購買一項用于出租的寫字樓，購買當日并將其出租給乙公司，購買價款為1000萬元，甲公司選擇成本模式核算投資性房地產(chǎn)，預計可使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，不考慮殘值，與稅法規(guī)定一致。在2019年7月30日由于當?shù)胤康禺a(chǎn)行業(yè)制度較為健全，滿足公允價值模式計量的要求，甲公司將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當日寫字樓公允價值為1200萬元，計算2019年末該寫字樓的計稅基礎為（ ）。萬元。

A: 900

B: 1000

C: 1100

D: 1200

答案解析

【解析】本題考察投資性房地產(chǎn)的計稅基礎。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價值與計稅基礎的確定與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)相同。成本模式計量的投資性房地產(chǎn)應按稅法規(guī)定計提折舊，故寫字樓計稅基礎=1000-1000/10=900萬元。

答案選 A

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1、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業(yè)務對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。 2、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業(yè)務對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。 3、2×21年12月1日，甲公司購入一幢寫字樓并于購買當日出租給乙公司，甲公司購買寫字樓所取得的發(fā)票上注明的價款為1 500萬元，全部款項尚未支付。購入該項資產(chǎn)時發(fā)生的契稅為50萬元，以銀行存款支付。甲企業(yè)該項投資性房地產(chǎn)的入賬金額是（）萬元。 4、【第3題】甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2020年至2022年與A辦公樓相關的交易或事項如下： （1）2020年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。 （2）2020年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 800萬元。 （3）2021年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 600萬元。 （4）2022年6月30日租賃期滿，甲公司將其收回并出售，將A辦公樓以11 500價格出售給丁公司，取得價款存入銀行。要求：根據(jù)上述資科，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。1.根據(jù)資料（1），甲公司2020年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄（  ）。 5、【第3題】甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2020年至2022年與A辦公樓相關的交易或事項如下： （1）2020年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。 （2）2020年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 800萬元。 （3）2021年12月31日，該辦公樓的公允價值為11 600萬元。 （4）2022年6月30日租賃期滿，甲公司將其收回并出售，將A辦公樓以11 500價格出售給丁公司，取得價款存入銀行。要求：根據(jù)上述資科，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。3.根據(jù)資料（2），甲公司2020年影響損益的金額為（  ）萬元。 6、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2015年1月1日至2017年12月31日。該寫字樓價格為1500萬元，外購時發(fā)生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權另支付了契稅等相關稅費60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。另購入該寫字樓時發(fā)生的談判費用為2萬元，差旅費為3萬元。不考慮其他條件，則該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（　?。┤f元。 7、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2015年1月1日至2017年12月31日。該寫字樓價格為1500萬元，外購時發(fā)生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權另支付了契稅等相關稅費60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。另購入該寫字樓時發(fā)生的談判費用為2萬元，差旅費為3萬元。不考慮其他條件，則該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（　?。┤f元。 8、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產(chǎn)，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發(fā)生的與該投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產(chǎn)進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。改擴建期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產(chǎn)進行日常維護，發(fā)生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（  ）萬元。 9、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產(chǎn)，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發(fā)生的與該投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產(chǎn)進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。改擴建期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產(chǎn)進行日常維護，發(fā)生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（  ）萬元。 10、華東公司于2012年6月12日外購一項投資性房地產(chǎn)，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續(xù)計量，并采用年限平均法計提折舊。2015年發(fā)生的與該投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出如下：2016年6月30日開始對該投資性房地產(chǎn)進行改擴建（已收取當年上半年租金60萬元），改擴建后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。改擴建期間共發(fā)生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2016年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2016年10月1日至2018年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零。2016年10月對該項投資性房地產(chǎn)進行日常維護，發(fā)生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則華東公司2016年因持有該項投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（  ）萬元。
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