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【單選題】

【例題1】2019年單選題 20×8年5月甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司 80%股權，由于作為支付對價的固定資產和無形資產發生增值，甲公司產生大額應交企業所得稅的義務。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業合并產生的相關稅費。20×8年12月， 乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（ ） 。

A: 確認費用同時確認收入

B: 確認費用同時確認所有者權益

C: 不作賬務處理但在財務報表中披露

D: 無需進行會計處理

答案解析

無

答案選 B

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1、【2019·單選題】20×8年5月，甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權。由于作為支付對價的固定資產和無形資產發生增值，甲公司產生大額應交企業所得稅的義務。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費。甲公司沒有計提因上述企業合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理是（　　）。 2、資料2：2018年5月3日，GD公司以480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付交易費用10萬元，增值稅進項稅額0.6萬元。 (1)2018年6月30日，該股票每股市價為7.5元。 (2)2018年8月10日甲公司宣告分派現金股利，每股0.20元。 (3)2018年8月20日，GD司收到分派的現金股利。 (4)2018年12月31日，GD公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為8.2元。 (5)2019年1月3日，以515萬元出售該交易性金融資產，轉讓金融商品增值稅稅率為6％。 要求：根據上述資料，回答下列(1)～(5)題。3、[不定項選擇題] 交易性金融資產業務對GD公司2018年投資收益的影響金額為（）萬元。 3、 甲公司為從事機械設備加工生產與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關固定資產業務如下： (1) 2010年12月20日，甲公司向乙公司次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元，B、C設備不需要安裝，同時，支付購置臺同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全都款項已由銀行存款支付。 (2）2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。 (3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折日。 (4) 2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。 (5) 2011年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現B設備實際運行效率和生產能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產未發生減值跡象。     要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。  (6)根據資料(5)，甲公司計提資產減值準備對其利潤表項目的影響是(    )。   4、（一）黃山公司系上市公司，在2014 -2016年發生的與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2014年1月1日，黃山公司以發行普通股和一項作為固定資產核算的廠房為對價，從非關聯方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續，黃山公司向甲公司原股東定向増發2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續費等費用500萬元；廠房的賬面價值為6000 萬元，公允價值10000萬元。（2）2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。（3）2014年12月31日，該無形資產可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。（4）2014年度甲公司實現凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。（5）2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發方式向集團內另一企業收購其持有的甲公司30%股權，本次增發2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。（6）2015年度甲公司實現凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產可收回金額未發生變化。（7）2016年4月1日，公司因業務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格70000萬元，款項已存入銀行。假設黃山公司于甲公司適用的會計政策，會計期間相同，設計的各會計期間未發生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據上述資料；回答下列問題。78.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，長期股權投資的初始投資成本是（ ）萬元。 5、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）只生產和銷售甲產品一種產品（單位：萬件），2011年甲產品單位變動成本（包括營業稅金）為51元，邊際貢獻率為40%，全年實現的銷售收入凈額為6 000萬元，銷售凈利潤率為10%，2011年度的股利支付率為50%。2011年12月31日的資產負債表（簡表）如下： 資產負債表（簡表） 單位：萬元 資產 期末余額 負債和所有者權益 期末余額 流動資產 貨幣資金 300 流動負債 應付賬款 300 應收賬款 900 應付票據 600 存貨 1 800 其他流動負債 0 其他流動資產 200 長期借款 2 700 固定資產 2 100 實收資本 1 200 無形資產 300 留存收益 800 資產總計 5 600 負債和所有者權益總計 5 600預計2012年銷售收入凈額比2009年增長25%，為此需要增加固定資產200萬元，增加無形資產100萬元，根據有關情況分析，企業流動資產項目（不包括其他流動資產）和流動負債（不包括其他流動負債）為敏感項目，將隨銷售收入同比例增減。 假定公司適用的所得稅稅率為25%，每個年度無納稅調整事項。2012年的銷售凈利潤率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發生變化；今年年末固定資產和無形資產合計為2 600萬元。今年企業需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。 根據上述資料，回答各題： 如果黃河公司2012年在沒有增加固定資產和無形資產投資的情況下，為了保證2012年凈利潤比2011年增長25%。在其他條件不變的情況下，2012年甲產品的單位變動成本應比2011年降低（　　）%。 6、GD公司2017～2018年發生如下與股票投資有關的業務(企業將購入的股票作為交易性金融資產管理和核算)：(1)2017年4月1日，用銀行存款購入A公司股票8000股，每股買入價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費720元。(2)2017年4月18日，收到A公司分派的現金股利。(3)2017年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。(4)2018年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，實得價款104000元．應交轉讓金融商品增值稅稅率為6％。 (5)2018年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0．1元。2018年4月30日，收到派發的現金股利。 (6)2018年12月31日，A公司的股票市價為17元。要求：根據以上資料，分析回答下列問題。 5、[不定項選擇題] 2018年12月31日，該交易性金融資產的賬面余額和應增加的“交易性金融資產”科目金額分別為()元。 7、2016年5月10日，GD公司以620萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元）購入甲公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續費6萬元。5月30日，GD公司收到現金股利20萬元。2016年6月30日，該股票每股市價為3.2元。8月10日，甲公司宣告分派現金股利，每股0.20元。8月20日，GD公司收到分派的現金股利。12月31日，GD公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為3.6元。2017年1月3日GD公司以630萬元出售該交易性金融資產。假定GD司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）(1)GD公司2016年5月10日取得交易性金融資產時，下列各項中正確的是（　）。 8、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）只生產和銷售甲產品一種產品（單位：萬件），2011年甲產品單位變動成本（包括營業稅金）為51元，邊際貢獻率為40%，全年實現的銷售收入凈額為6 000萬元，銷售凈利潤率為10%，2011年度的股利支付率為50%。2011年12月31日的資產負債表（簡表）如下： 資產負債表（簡表） 單位：萬元資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產貨幣資金300流動負債應付賬款300應收賬款900應付票據600存貨1 800其他流動負債0其他流動資產200長期借款2 700固定資產2 100實收資本1 200無形資產300留存收益800資產總計5 600負債和所有者權益總計5 600預計2012年銷售收入凈額比2009年增長25%，為此需要增加固定資產200萬元，增加無形資產100萬元，根據有關情況分析，企業流動資產項目（不包括其他流動資產）和流動負債（不包括其他流動負債）為敏感項目，將隨銷售收入同比例增減。 假定公司適用的所得稅稅率為25%，每個年度無納稅調整事項。2012年的銷售凈利潤率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發生變化；今年年末固定資產和無形資產合計為2 600萬元。今年企業需要增加對外籌集的資金由投資者增加投入解決。 根據上述資料，回答各題： 如果黃河公司2012年在沒有增加固定資產和無形資產投資的情況下，為了保證2012年凈利潤比2011年增長25%。在其他條件不變的情況下，2012年甲產品的單位變動成本應比2011年降低（　　）%。 9、【單選題】甲公司對外提供中期財務會計報告，2014年5月1日以每股5元的價格購進某股票100萬股作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其中包含已 宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元，另付相關交易費用1萬元，于6月5日收到現金股 利，6月30日該股票收盤價格為每股4.8元，7月12日以每股3.50元的價格將股票全部售出。 假設甲公司盈余公積提取比例為10%。根據上述材料，計算:甲公司從購入該項金融資產 到出售這項金融資產 整個期間影響所有者權益的金額是( )。  10、GD公司2017～2018年發生如下與股票投資有關的業務(企業將購入的股票作為交易性金融資產管理和核算)：(1)2017年4月1日，用銀行存款購入A公司股票8000股，每股買入價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費720元。(2)2017年4月18日，收到A公司分派的現金股利。(3)2017年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。(4)2018年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，實得價款104000元．應交轉讓金融商品增值稅稅率為6％。 (5)2018年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0．1元。2018年4月30日，收到派發的現金股利。 (6)2018年12月31日，A公司的股票市價為17元。要求：根據以上資料，分析回答下列問題。 1、[不定項選擇題] 2017年4月1日，購入A公司股票“交易性金融資產”科目的入賬金額為()元。
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