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【判斷題】

【1906911】除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，不作為可抵扣暫時性差異處理。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考察對暫時性差異。 除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。

答案選 B

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1、甲公司2×21年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）當年購入的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）因為虧損合同而確認預計負債100萬元，稅法規定在該合同損失實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（　）。 2、華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（） 3、華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（） 4、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（    ）。 5、【知識點】暫時性差異2、【多選題】下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（ ）。 6、華東公司2018年12月1日購入的一項固定資產，原價為1000萬元，預計使用年限為10年、預計凈殘值為零(均與稅法規定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規定該類由于技術進步更新換代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，華東公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年年末華東公司對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，華東公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關稅費等因素，華東公司對該項固定資產2020年度所得稅會計處理正確的是（） 7、在編制合并財務報表時，抵銷母子公司間未實現內部銷售損益形成的暫時性差異不應確認遞延所得稅。(    ) 8、華東公司2013年12月1日購入的一項固定資產，原價為1000萬元，預計使用年限為10年、預計凈殘值為零(均與稅法規定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規定該類由于技術進步更新換代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，華東公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2015年年末華東公司對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，華東公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關稅費等因素，華東公司對該項固定資產2015年度所得稅會計處理正確的是（） 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。
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