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【多選題】

東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2018年4月20日，東方公司發現在2017年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，該庫存產品的成本為

1 200萬元，預計可變現凈值應為800萬元。2017年12月31日，東方公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。則東方公司因該差錯更正下列處理中，正確的有 ( )


A: 確認遞延所得稅資產25萬元

B: 確認應交所得稅25萬元

C: 確認盈余公積-7.5萬元

D: 確認未分配利潤-90萬元

答案解析

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　 　　　　　　100

　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　 　　　　　　100

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　25

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　 　   　　　75

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　  　　　75

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　7.5

答案選 AC

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1、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（    ）萬元。 2、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（1）至（4），2014年12月31日該公司資產負債表“股東權益”下列項目期末余額填列正確的是（　）。 3、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為多少萬元 ( ) 4、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（4），下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是（　）萬元。 5、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（1），2014年1月初，該公司留存收益的金額是（　）萬元。 6、東方公司20x7年12月發現，20x6年少計提了一項當年6月購入的一項管理用固定資產的折舊費用，該固定資產卡片顯示原價4 000萬元，預計使用年限20年，預計殘值為0，東方公司適用的所得稅稅率為25%，按利潤的10%提取盈余公積。東方公司在20x7年因此項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為多少萬元（     ） 7、2×15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2×16年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年年度財務報告批準報出日為2×16年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×15年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為（　　）萬元。 8、2×15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2×16年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年年度財務報告批準報出日為2×16年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×15年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為（　　）萬元。 9、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是（　）。 10、某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異事項為：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是（　）。
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