【1909111】甲公司上市公司，企業所得稅稅率為25%。20x7年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自20x7年1月1日起在甲公司連續服務滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。20x7年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。20x7年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。20x7年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權每份公允價值為16元。甲公司的股票在20x7年12月31日的收盤價格為24元/股。20x7年12月31日應確認遞延所得稅資產金額為（ ）
A: 56.25
B: 71.25
C: 60
D: 62.5
【解析】本題考察與股份支付相關的當期及遞延所得稅 ①權益結算的股份支付會計處理： 借：管理費用 225 【（50－5）×1×15×1/3】 貸：資本公積——其他資本公積 225 ②所得稅會計處理： 年末股票的公允價值＝（50－5）×24×1/3＝360（萬元） 年末股票期權行權價格＝（50－5）×5×1/3＝75（萬元） 年末預計未來期間可稅前扣除的金額＝360－75＝285（萬元） 年末確認遞延所得稅資產＝285×25%＝71.25（萬元） 2016年度，A公司根據會計準則規定在當期確認的成本費用為225萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為285萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。因此，具體的所得稅會計處理如下： 借：遞延所得稅資產 71.25 貸：資本公積——其他資本公積[（285－225）×25%]15 所得稅費用 （225×25%）56.25
答案選 B
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