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【單選題】

2×20年1月1日，甲居民企業向其股東乙居民企業借款4 000萬元，年利率為8%，借款期限為1年，2×20年12月31日向乙居民企業支付利息320萬元。同期同類銀行貸款利率為5%，乙居民企業對甲居民企業的權益性投資金額為1 500 萬元，甲、乙居民企業均為非金融企業。2×20年甲企業在計算應納稅所得額時可予稅前扣除的利息支出為（ ）萬元。

A: 320

B: 240

C: 200

D: 150

答案解析

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率，企業支付給關聯方的利息支出，非金融企業的債券性投資和權益性投資比例為2:1，故2×19年甲企業可予稅前扣除的利息支出為1 500×2×5%=150（萬元）。

答案選 D

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1、2018年1月1日，甲居民企業向其股東乙居民企業借款4000萬，年利率為8%，借款期限為1年，2018年12月31日向乙居民企業支付利息320萬。同期同類銀行貸款利率為5%，乙居民企業對甲居民企業的權益性投資金額為1500萬，甲、乙居民企業均為非金融企業。2018年甲企業在計算應納稅所得額時可予稅前扣除的利息支出為（ ）萬元。 2、2018年1月1日，甲居民企業向其股東乙居民企業借款4000萬，年利率為8%，借款期限為1年，2018年12月31日向乙居民企業支付利息320萬。同期同類銀行貸款利率為5%，乙居民企業對甲居民企業的權益性投資金額為1500萬，甲、乙居民企業均為非金融企業。2018年甲企業在計算應納稅所得額時可予稅前扣除的利息支出為（  ）萬元。 3、2018年1月1日，甲居民企業向其股東乙居民企業借款4000萬，年利率為8%，借款期限為1年，2018年12月31日向乙居民企業支付利息320萬。同期同類銀行貸款利率為5%，乙居民企業對甲居民企業的權益性投資金額為1500萬，甲、乙居民企業均為非金融企業，無資料能夠證明相關交易符合獨立交易原則。2018年甲企業在計算應納稅所得額時可予稅前扣除的利息支出為（  ）萬元。 4、2018年1月1日，甲居民企業向其股東乙居民企業借款4000萬，年利率為8%，借款期限為1年，2018年12月31日向乙居民企業支付利息320萬。同期同類銀行貸款利率為5%，乙居民企業對甲居民企業的權益性投資金額為1500萬，甲、乙居民企業均為非金融企業，無資料能夠證明相關交易符合獨立交易原則。2018年甲企業在計算應納稅所得額時可予稅前扣除的利息支出為（  ）萬元。
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