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題目
【單選題】

【1909611】甲公司持有乙公司80%的股權，是乙公司的母公司。甲公司2019年利潤表列示的營業收入中有5000萬元，是當年向乙公司銷售產品取得的銷售收入，該產品銷售成本為3500萬元。乙公司在2019年將該批內部購進商品的60%實現對外銷售，其銷售收入為3750萬元，銷售成本為3000萬元，并列示于其利潤表中；該批商品的另外40%則形成乙公司期末存貨，即期末存貨為2000萬元，列示于乙公司2019年的資產負債表之中。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%，上述商品在合并報表中影響遞延所得稅的金額為（ ）萬元。

A: 0

B: 125

C: 150

D: 375

答案解析

【解析】本題考查內部交易關于所得稅的問題。 在合并報表中由于需要抵消內部交易，故存貨期末在合并報表中的賬面價值=3500*40%=1400萬元，計稅基礎=2000萬元，故遞延所得稅資產=（2000-1400）*25%=150萬元。

答案選 C

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1、甲公司2×21年度歸屬于普通股股東的凈利潤為72 000萬元（不包括子公司乙公司利潤或乙公司支付的股利），發行在外普通股加權平均數為60000萬股，持有乙公司70%普通股股權。乙公司2×21年度歸屬于普通股股東的凈利潤為32 400萬元，發行在外普通股加權平均數為13 500 萬股，該普通股當年平均市場價格為8元。年初，乙公司對外發行900 萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為4元，甲公司持有 18萬份認股權證，當年無認股權證被行權。假設除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內部交易；甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認資產等的公允價值與其賬面價值一致。下列選項中不正確的是（  ）。 2、甲公司屬于一般納稅人，于20×8年5月以10 000萬元取得乙上市公司20%的股權，對乙公司具有重大影響。 20×9年6月1日，甲公司又以一項土地使用權作為對價自其母公司處取得乙公司另外60%股權。該土地使用權，成本為40 000萬元，已攤銷10 000萬元，公允價值50 000萬元（增值稅稅率9%）。當日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為56 000萬元；從母公司角度看乙公司凈資產賬面價值為50 000萬元。甲公司原持有乙公司20%的股權于20×9年5月31日的賬面價值為10 500萬元，增值的 500萬元為持有期間享有乙公司產生的利潤份額。假定甲公司有足夠的資本公積貸方余額，不考慮其他因素，該事項對資本公積的影響金額為（　）萬元。 3、2×19年1月1日，甲公司通過向其母公司丙公司定向增發1 500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司100%股權，并控制乙公司。甲乙公司均為丙公司的全資子公司，符合同一控制下的企業合并。合并日，乙公司在丙公司合并財務報表中按購買日可辨認凈資產的公允價值持續計算的凈資產的賬面價值為7000萬元。雙方約定，如果乙公司未來2年平均凈利潤增長率超過10%，甲公司需要另外向丙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能會超過10%。此項交易還另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是（　　）萬元。 4、【2600816】甲公司2x20年7月1日，以現金1億元自乙公司收購其持有的丙公司100%股權，并于當日取得對丙公司控制權。股權轉讓協議約定：乙公司就丙公司收購完成后的業績向甲公司作出承諾：丙公司2x20年、2x21年經審計扣除非經常損益后歸屬于母公司的股東的凈利潤分別不低于1000萬元，1200萬元。如果未達到業績承諾，乙公司將按照實現的凈利潤和承諾的凈利潤的差額，以現金方式對甲公司進行補償。購買日，甲公司預計丙公司能夠實現業績承諾。2x20年，丙公司實際實現經審計扣除非經常損益后歸屬于母公司的股東的凈利潤800萬元。該項合并前，各方不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司對上述交易和事項的會計處理，正確的有（ ）。 5、【2601016】甲公司2x21年1月1日，向乙公司發行自身普通股1 000萬股，自乙公司收購其持有的丙公司100%股權，并于當日取得對丙公司控制權。購買日，甲公司普通股每股公允價值為10元。股權轉讓協議約定：乙公司就丙公司收購完成后的業績向甲公司作出承諾：丙公司2x21年、2x22年經審計扣除非經常損益后歸屬于母公司的股東的凈利潤分別不低于1 000萬元，1 200萬元。如果未達到業績承諾，乙公司將按照實現的凈利潤和承諾的凈利潤的差額，向甲公司返還其持有的甲公司普通股，每年返還的普通股數量等于當年承諾的凈利潤減去當年實現的凈利潤的差額除以購買日甲公司普通股的公允價值（即每股10元）。該項合并前，各方不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司對上述交易和事項涉及的或有對價的會計處理，正確的是（ ）。 6、【2709910】甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80%的股權。2X17年1月1日甲公司將一項專利權出售給乙公司，轉讓價格為600萬元，該無形資產的賬面價值為450萬元，乙公司購入該無形資產后，即投入使用，確定使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。乙公司2X17年12月31日利潤表管理費用項目中記有當年攤銷的該無形資產賬面價值120萬元。 甲公司在編制2X21年度合并財務報表時，該內部無形資產的交易相關的抵銷處理，正確的是（    ）。 7、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017 年度乙公司實現凈利潤500 萬元，提取盈余公積 50 萬元，宣告分配現金股利 150 萬元，2017 年甲公司個別報表中確認投資收益 480 萬元，不考慮其他因素，2017 年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（   ）萬元。 8、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017 年度乙公司實現凈利潤500 萬元，提取盈余公積 50 萬元，宣告分配現金股利 150 萬元，2017 年甲公司個別報表中確認投資收益 480 萬元，不考慮其他因素，2017 年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（   ）萬元。 9、2019年10月30日，甲公司向乙公司原股東定向增發20000萬股本企業普通股取得乙公司全部的10000萬股普通股。購買日，甲公司可辨認凈資產賬面價值為45 000萬元，公允價值為49 000萬元；10月30日，甲公司每股普通股的公允價值為10元，乙公司每股普通股的公允價值為20元。合并前，甲公司和乙公司的股本金額分別為5000萬元和10000萬元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。 2×19年甲公司、乙公司實現合并凈利潤20 000萬元。 假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。針對該項業務，下列說法正確的有（　）。 10、甲公司與乙公司均為丙公司的子公司。2018年6月1日，甲公司以銀行存款2000萬元和一項無形資產作為對價，取得丙公司持有的乙公司80％的股權，能夠對乙公司實施控制。合并過程中另發生法律咨詢費用50萬元。當日，該項無形資產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；乙公司的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，其中盈余公積為100萬元，未分配利潤為400萬元，可辨認凈資產公允價值為3050萬元。2018年6月1日甲公司的“資本公積—股本溢價”科目（合并前）貸方余額為300萬元。要求：根據上述資料，不考慮增值稅等其他因素，回答下列各題。關于甲公司對上述事項的處理表述中，正確的是(　)。
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