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題目

【單選題】

【1909711】2019年1月1日甲公司控股合并非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司，擁有乙公司80%的表決權(quán)。2019年甲公司將一批商品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬元（不含稅），成本為1000萬元，至年末乙公司將該批存貨出售40%，剩余存貨也未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。根據(jù)稅法規(guī)定，存貨應(yīng)以歷史成本計(jì)價(jià)。則2019年12月31日合并報(bào)表中該存貨應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A: 18萬元

B: 30萬元

C: 90萬元

D: 120萬元

答案解析

【解析】本題考察結(jié)合合并財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于內(nèi)部交易涉及到所得稅的問題。合并報(bào)表中視同內(nèi)部交易沒有發(fā)生，相關(guān)存貨按照交易前賬面價(jià)值進(jìn)行列示，而由于所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，計(jì)稅基礎(chǔ)為購買方入賬價(jià)值，所以合并報(bào)表中存貨成本=1000*（1-40%）=600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200*（1-40%）=720萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異=720-600=120萬元，遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)金額=120*25%=30萬元。

答案選 B